北京市地方稅務(wù)局2013年企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)問(wèn)題解答（2014年1月7日北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理處培訓(xùn)講義）

　　1、某公司有一筆裝修費(fèi)，原攤銷(xiāo)期限自定為5年，已攤銷(xiāo)2年，余3年未攤銷(xiāo)。近期該公司決定注銷(xiāo)，這筆裝修費(fèi)未攤銷(xiāo)完，可否改變?cè)瓟備N(xiāo)期，由剩余3年改按剩余1年攤銷(xiāo)完畢？加速攤銷(xiāo)之后，企業(yè)所得稅是否可以扣除？

　　答：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：

　　已提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出——按尚可使用年限分期攤銷(xiāo)；

　　租入固定資產(chǎn)改建支出——按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。

　　固定資產(chǎn)大修理支出——按尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。

　　其他——不短于三年。

　　攤銷(xiāo)年限不得改變。上例中因注銷(xiāo)而未攤銷(xiāo)的裝修費(fèi)，可按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號(hào)）第二條“企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容”第三款“改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理”的規(guī)定處理，即：未攤銷(xiāo)的裝修費(fèi)在注銷(xiāo)前清算所得稅時(shí)處理。

　　2、國(guó)資委監(jiān)管下的兩家企業(yè)，在國(guó)資委的主導(dǎo)下，將一家將非貨幣性資產(chǎn)無(wú)償劃撥另外一家企業(yè)，劃撥資產(chǎn)的這家企業(yè)將撥付資產(chǎn)的凈值列為損失，是否可以？

　　答：不可以。在總局未明確相關(guān)政策前，暫按以下原則處理：一是劃出方劃出國(guó)有產(chǎn)權(quán)時(shí)減資產(chǎn)、減權(quán)益；二是劃入方接受劃入國(guó)有產(chǎn)權(quán)時(shí)增資產(chǎn)、增權(quán)益；三是劃出方、劃入方的共同上級(jí)（共同投資方）按“從劃出方收回投資再轉(zhuǎn)投到劃入方”進(jìn)行稅務(wù)處理，如有所得，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　3、某企業(yè)甲公司，參與投資信托公司設(shè)立的某信托計(jì)劃，用于向甲公司全國(guó)各地的子公司提供融資。該信托計(jì)劃向甲公司若干子公司進(jìn)行股權(quán)投資，并收取固定分紅收益。甲企業(yè)從該信托計(jì)劃分紅收入及轉(zhuǎn)讓該信托計(jì)劃份額收入如何計(jì)稅？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入。因此，甲企業(yè)通過(guò)信托公司購(gòu)買(mǎi)信托產(chǎn)品的投資收益不屬于免稅收入范圍，需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)參與設(shè)立信托計(jì)劃，向子公司提供融資的行為屬于債權(quán)性投資，其取得的信托計(jì)劃分紅收入應(yīng)按利息收入進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理，其轉(zhuǎn)讓信托計(jì)劃份額按轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。

　　4、企業(yè)通過(guò)第三方轉(zhuǎn)持的股份分紅是否可作為免稅收入？例如：A借款給B，由B投資于C，最后C稅后利潤(rùn)分紅給B，再由B劃給A.A取得的分紅可否作為免稅收入？