如何構(gòu)建一個合理的征稅機制，對于各國而言，都是一個頗具爭議性的話題。

　　近日，在2013年畢馬威亞太區(qū)稅務峰會之際，畢馬威全球稅務主管韋博誠（Greg Wiebe）接受了《第一財經(jīng)日報》記者的專訪，他認為中國的征稅機制雖富有競爭力，但還存在改善余地。

　　韋博誠積極評價了中國政府在推廣“營改增”方面做出的努力。韋博誠認為，作為各國普遍歡迎的一個稅種，增值稅（VAT）不僅不會削弱企業(yè)競爭力，而且還是刺激經(jīng)濟增長的一個有效手段。

　　第一財經(jīng)日報：2012年1月，中國開始“營改增”改革，目前這一改革的試點范圍正在擴大。您如何看待中國的“營改增”改革？

　　韋博誠：增值稅是在國際上廣受歡迎的一種稅種。除美國以外，各國政府之所以大力推廣增值稅主要有以下幾個原因。首先，增值稅是一個很正式的稅種，基礎廣泛，涉及經(jīng)濟領域中的各項活動，能為政府有效實現(xiàn)創(chuàng)收。

　　從企業(yè)角度來說，增值稅不會影響企業(yè)在投資、吸引人才等方面的能力。從經(jīng)濟運作的角度來說，這是刺激一國經(jīng)濟增長最好的稅種之一。

　　另外，在經(jīng)濟衰退時期，企業(yè)利潤下降，稅率也有所調(diào)整，裁員的現(xiàn)象比比皆是。但是，國家并沒有放棄對增值稅的征收，由此體現(xiàn)出這是一個非常穩(wěn)定的稅種。這也是世界上除美國以外的大部分國家都引進增值稅的原因。在過去多年中，政府一直與赤字抗爭，通過調(diào)整一些稅率來吸引外資，刺激經(jīng)濟增長。我相信在中國各大城市中進一步推廣“營改增”是大勢所趨。

　　日報：2009年，中國內(nèi)地在美國《福布斯》推出的全球“稅負痛苦指數(shù)”排行榜中位列第二，引發(fā)中國熱議。您覺得目前中國納稅機制是否合理？

　　韋博誠：首先要注意到，沒有人喜歡納稅。這是各國納稅者公認的。我認為，中國的稅收機制還是很有競爭力，但也存在缺陷。

　　以公司稅為例，中國的企業(yè)所得稅率為25%，基本與世界平均水平持平。中國周邊的國家中，新加坡的企業(yè)所得稅率為17%，低于中國。因此，從企業(yè)所得稅的角度看，中國在招商引資方面與周邊其他亞洲國家相比，缺乏優(yōu)勢。而且，中國的增值稅率為17%，高于世界平均水平。新加坡的增值稅率僅為7%。

　　不過，中國的增值稅與歐洲國家相比，還存有優(yōu)勢。歐洲國家的增值稅率在20%~25%間浮動。

　　就個人所得稅而言，中國最高檔的稅率為45%。與新興國家和地區(qū)相比，這一檔稅率還是處于較高水平，新加坡的這一檔稅率僅為20%。因此，我能理解為什么中國人會抱怨稅負壓力大。而且，在中國，納稅公平性也是一個不容忽視的問題?？傮w而言，中國的稅收機制在世界范圍內(nèi)處于中等水平。

　　與其他成熟經(jīng)濟體相比，中國目前對進口產(chǎn)品征收的關(guān)稅較多。如果中國日后的增值稅等稅收制度能更趨完善，那么進口關(guān)稅的比重會有所下降，從而向成熟的經(jīng)濟體靠攏。

　　日報：我們注意到，最近許多國家都在聯(lián)合打擊跨國企業(yè)避稅。G20國家此前發(fā)表聲明，將嚴打跨國企業(yè)的避稅行徑。您如何看待跨國企業(yè)避稅的問題？

　　韋博誠：一直以來，跨國企業(yè)避稅都是個極具爭議性的話題，尤其是從稅收道德這方面來說。歐盟或者G20國家關(guān)注到了跨國企業(yè)的避稅問題，但這不是問題的全部。人們應該更多反思“稅收道德”的問題。

　　跨國企業(yè)的避稅一般分為三種行徑，第一種是符合國家立法意圖的避稅；第二種是利用國家政策的避稅，這種行為雖不為法律所支持，但也不明顯違反法律之規(guī)定；第三種即為非法的避稅，包括了非法地轉(zhuǎn)移定價等行為。

　　跨國企業(yè)之所以選擇低稅收國家或者地區(qū)，是因為國家間會借此來爭奪外資。國家采取低稅率，通常為了鼓勵外國企業(yè)前來投資，從而帶動當?shù)氐木蜆I(yè)。因此，跨國企業(yè)通常利用國家政策法規(guī)中的這一點來規(guī)避高稅收的國家或者地區(qū)，選擇在低稅收的國家或地區(qū)進行投資。

　　稅法均由各國政府制定，因此，各國政府也有權(quán)就稅率的高低進行調(diào)整。依我個人的經(jīng)驗，許多跨國企業(yè)還是非常遵守各國制定的不同繳稅標準。

　　但是，當政府看到預期中的稅收與實際的稅收有所差距時，跨國企業(yè)并不是避稅或者偷稅漏稅的主體，主要還是游離于稅收體制外的“地下經(jīng)濟體”。通常這些個體經(jīng)營者或者小微型企業(yè)偷稅或者避稅現(xiàn)象嚴重。因此，政府的主要精力在于監(jiān)控這些“地下經(jīng)濟體”的納稅情況。在我的印象中，跨國企業(yè)，尤其是跨國巨頭，還是比較遵守當?shù)卣囊?guī)范，也受制于自身的企業(yè)文化，在納稅方面還是比較積極主動的。
北京營改增專題