【導(dǎo)讀】12月6日，三部委聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》稱，自2014年1月1日起，實施企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。
　　上述新政是中國私營養(yǎng)老金市場發(fā)展的重要里程碑，開啟了通過稅收遞延政策拉動企業(yè)和個人為自己未來養(yǎng)老進行強制儲蓄和積累新階段，但是作為從業(yè)人員感覺政策依然不解渴，有以下幾點政策建議，供政府決策參考。
　　推出簡易企業(yè)年金、職業(yè)年金計劃
　　據(jù)統(tǒng)計，目前中國參加企業(yè)年金的職工占全部職工比重還不到10%，與美國401k計劃覆蓋50%的職工差距甚遠。在稅優(yōu)新政出臺之際，在當(dāng)前經(jīng)濟增速放緩、企業(yè)效益不佳的背景下，如何吸引更多企業(yè)和單位發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金，是完善多層次養(yǎng)老保險體系建設(shè)必須面對的挑戰(zhàn)。建議借鑒和學(xué)習(xí)美國簡易401k計劃(simple401k)，推出中國版簡易企業(yè)年金、職業(yè)年金計劃，簡化年金方案備案和建立程序，降低門檻借用稅優(yōu)政策吸引更多中小型企業(yè)加入企業(yè)年金計劃。
　　美國簡易401k計劃主要是包括自雇人士在內(nèi)的中小雇主發(fā)起設(shè)立的退休金計劃，雇主可以選擇匹配繳費或者非選擇性繳費(即對所有參加計劃職工繳費比例保持一致)。一般401k計劃建立需要專業(yè)機構(gòu)根據(jù)美國勞工部要求幫助企業(yè)進行合規(guī)性測試，確保企業(yè)年金方案公正公平無歧視性，避免企業(yè)對于高收入的人群進行過度傾斜，保證稅收公平，只有通過測試的計劃才能是合格計劃，才能享受政府給予個人所得稅的稅收優(yōu)惠。而簡易401k計劃不需要進行“非歧視性”和“比重失衡(topheavy)”測試，這類簡易計劃中雇主不能設(shè)定權(quán)益歸屬時間表，雇主繳費一旦進入個人賬戶即100%立刻歸屬員工，計劃發(fā)起建立比較簡單，管理運行成本也比較低，比較適合中小企業(yè)，簡易401k計劃的推出對于覆蓋中小企業(yè)具有積極作用。
　　目前根據(jù)人社部《企業(yè)年金試行辦法》以及企業(yè)年金方案備案的規(guī)定，企業(yè)年金方案需要經(jīng)過多重審核和備案，程序很復(fù)雜，很多中小企業(yè)都覺得很繁瑣，加上企業(yè)本身負擔(dān)繳費的能力不高，且沒有任何個人所得稅優(yōu)惠，因此眾多中小企業(yè)建立企業(yè)年金計劃的積極性不高。此次出臺個稅遞延新政以后，中小企業(yè)及職工積極性高了，我們在計劃建立程序和備案環(huán)節(jié)能夠簡化，將有利于更多中小企業(yè)建立年金計劃。
　　簡易企業(yè)年金、職業(yè)年金計劃的具體建議是以職工個人繳費為主，個人可以選擇在職工工資4%以內(nèi)繳費，企業(yè)在職工工資的4%以內(nèi)配比繳費，配比比例可以為職工繳費的25%-100%之間，企業(yè)不能選擇性繳費，所有職工保持一致性水平，企業(yè)繳費設(shè)定統(tǒng)一的權(quán)益歸屬規(guī)則，建議分五年階梯式歸屬，每一年歸屬20%，滿五年百分之百歸屬職工個人。這樣企業(yè)年金方案可以采取簡易報備的程序，抄報同級人社行政主管部門和稅務(wù)部門備案即可，無須取得人社部門方案批復(fù)函，方案經(jīng)企業(yè)年金計劃受托人審核確認，直接加入受托人發(fā)起設(shè)立的企業(yè)年金集合計劃。如企業(yè)要變更年金方案，對于企業(yè)年金繳費分配不符合簡易企業(yè)年金、職業(yè)年金計劃，則須重新登記備案。