二、征收率簡并益于誰?

　　征收率簡并后，對涉及的行業(yè)和企業(yè)的影響有所不同。

　小型水力發(fā)電、部分建材產(chǎn)品(自產(chǎn)的砂、土、石料，自掘原料物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，以自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土)、生物制品、自來水六個(gè)行業(yè)征收率從6%降至3%，稅負(fù)降低50%;如適用5%征收率的中外合作開采的原油、天然氣經(jīng)國務(wù)院調(diào)整至3%，則稅負(fù)降低40%，調(diào)整涉及行業(yè)和企業(yè)受益明顯。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號(hào))規(guī)定，除自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照3%征收率征收增值稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款外，其他貨物銷售可由銷售人自行開具增值稅發(fā)票，沒有對抵扣進(jìn)項(xiàng)稅作出限制性規(guī)定，相關(guān)下游企業(yè)如大量用水的工業(yè)企業(yè)等可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅減少。

　　對于寄售物品、死當(dāng)物品和免稅品銷售(如拍賣品征收率調(diào)整至3%，亦在此列)，征收率從4%降到3%，稅收負(fù)擔(dān)降低0.93%;銷售使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、經(jīng)銷舊貨的征收率從4%減半征收調(diào)整至減按2%征收，稅收負(fù)擔(dān)升高0.02%，如以10萬元銷售額計(jì)，則增加稅收18元，影響不大，且上述貨物銷售只能開具普通發(fā)票，不得自開或申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，因此，對購貨方不會(huì)造成稅負(fù)變化的影響。

　　二、征收率簡并擔(dān)心啥?

在2009年1月1日起實(shí)行的增值稅轉(zhuǎn)型改革中，小規(guī)模納稅人的征收率從工業(yè)6%、商業(yè)4%統(tǒng)一調(diào)低至3%，但特殊一般納稅人適用征收率卻未作調(diào)整，形成同樣適用征收率的兩類納稅人之間稅負(fù)的不公平和增值稅稅種內(nèi)部的不協(xié)調(diào)。此次簡并，可視為對增值稅轉(zhuǎn)型改革遺留問題的掃尾，簡并后特殊增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人適用相同的征收率，銷售使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)和經(jīng)銷舊貨同樣減按2%的低稅率，有利于簡化操作、公平稅負(fù)。但有專家擔(dān)心，簡易計(jì)稅辦法切斷了增值稅的抵扣鏈條，過多企業(yè)免稅或簡易計(jì)稅可能會(huì)影響到營改增改革的實(shí)施效果。

　　其實(shí)這樣的擔(dān)心對于特殊一般納稅人有點(diǎn)多余。簡并后和當(dāng)前適用增值稅簡易征收率的特殊一般納稅人，基本屬于無法或難以取得足額增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、無法充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的企業(yè)，如此次簡并涉及的小型水力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)的電力，以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，以自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土，用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品生物制品，自產(chǎn)的自來水等，均屬于這種情況。如不選擇簡易征收率，而采用適用稅率核算進(jìn)銷項(xiàng)的話，則其稅負(fù)可能畸高。對于此類企業(yè)，不存在因疏于對購進(jìn)發(fā)票管理從而給上游企業(yè)提供隱瞞收入、偷逃稅收便利的情況。