中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站發(fā)文公告，對(duì)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司、秦喜勝、趙強(qiáng)等4名責(zé)任人行政處罰，行政處罰決定書全文如下：
 

　　〔2014〕52號(hào)
 

　　當(dāng)事人：亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，系河南蓮花味精股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱蓮花味精)審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)，注冊(cè)地址：北京市西城區(qū)車公莊大街。
 

　　秦喜勝，男，1970年2月出生，時(shí)任亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)，蓮花味精2007―2008年審計(jì)報(bào)告簽字會(huì)計(jì)師。
 

　　趙強(qiáng)，男，1972年3月出生，時(shí)任亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)，蓮花味精2005―2007年審計(jì)報(bào)告簽字會(huì)計(jì)師。
 

　　張向紅，男，1973年11月出生，時(shí)任亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)，蓮花味精2008年審計(jì)報(bào)告簽字會(huì)計(jì)師。
 

　　依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》(以下簡(jiǎn)稱《證券法》)的有關(guān)規(guī)定，我會(huì)對(duì)蓮花味精信息披露違法違規(guī)案進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，并依法向當(dāng)事人履行了告知程序。應(yīng)亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司(以下簡(jiǎn)稱亞太所)、秦喜勝、趙強(qiáng)等當(dāng)事人的要求，我會(huì)舉行了聽(tīng)證會(huì)，聽(tīng)取了當(dāng)事人的陳述和申辯。本案現(xiàn)已調(diào)查、審理終結(jié)。
 

　　經(jīng)查明，亞太所存在如下違法事實(shí)：
 

　　一、2007年年報(bào)審計(jì)中的違法事實(shí)
 

　　對(duì)于2007年蓮花味精將未到位的政府補(bǔ)助入賬、虛增利潤(rùn)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師未履行以下審計(jì)程序：1.政府補(bǔ)助中所指補(bǔ)助資產(chǎn)為項(xiàng)城市天安科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱天安科技)1.944億元欠款，對(duì)于該債權(quán)的真實(shí)性、交接手續(xù)、可收回性均沒(méi)有履行相應(yīng)的審計(jì)程序;2.其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款科目審計(jì)中，沒(méi)有獲得天安科技的函證;3.沒(méi)有取得建行1.98億元貸款的貸款合同;4.沒(méi)有取得建行項(xiàng)城支行銀行借款和銀行存款的函證回函;5.在貸款卡信息內(nèi)容不完整的情況下，沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
 

　　蓮花味精2007年審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。當(dāng)年審計(jì)中，對(duì)公司1.944億元政府補(bǔ)助和建行1.98億元貸款債務(wù)轉(zhuǎn)移的賬務(wù)處理，因會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷錯(cuò)誤和審計(jì)程序不到位、審計(jì)證據(jù)不充分，未能發(fā)現(xiàn)政府補(bǔ)助未到位和建行貸款實(shí)際未轉(zhuǎn)移的事實(shí)，致使公司當(dāng)年利潤(rùn)總額虛增1.944億元，債務(wù)虛減1.98億元。
 

　　二、關(guān)于2008年年報(bào)審計(jì)中的違法事實(shí)
 

　　對(duì)于2008年蓮花味精在政府補(bǔ)助沒(méi)有實(shí)際到位的情況下，將尚未到位的政府補(bǔ)助款項(xiàng)入賬的事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師未履行以下審計(jì)程序：1.政府補(bǔ)助中所指補(bǔ)助資產(chǎn)為天安科技3億元欠款，對(duì)于該債權(quán)的真實(shí)性、交接手續(xù)、可收回性均沒(méi)有履行相應(yīng)的審計(jì)程序;2.其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款科目審計(jì)中，沒(méi)有對(duì)該3億元、3.22億元發(fā)生額履行相應(yīng)的審計(jì)程序;3.沒(méi)有取得工行貸款的貸款合同;4.在銀行借款科目的函證里，沒(méi)有取得工行項(xiàng)城支行的回函;5.在貸款卡信息內(nèi)容與三方《債務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》內(nèi)容明顯矛盾的情況下，沒(méi)有實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
 

　2008年年報(bào)審計(jì)中，對(duì)于4,167萬(wàn)元政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理，存在的問(wèn)題是：在已經(jīng)發(fā)現(xiàn)一筆575萬(wàn)元政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤并予以調(diào)整的情況下，未能保持職業(yè)懷疑態(tài)度，實(shí)施充分的審計(jì)程序，未能發(fā)現(xiàn)該4,167萬(wàn)元政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理錯(cuò)誤并進(jìn)行調(diào)整。
 

　　蓮花味精2008年審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。當(dāng)年的審計(jì)中，對(duì)公司3億元政府補(bǔ)助和工行3.22億元貸款轉(zhuǎn)移的賬務(wù)處理，因會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷錯(cuò)誤和審計(jì)程序不到位、審計(jì)證據(jù)不充分，未能發(fā)現(xiàn)政府補(bǔ)助的虛假性和工行貸款實(shí)際未轉(zhuǎn)移的事實(shí)，致使公司當(dāng)年利潤(rùn)總額虛增3億元，銀行貸款減少3.22億元;當(dāng)年公司有4167萬(wàn)元收到的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)和調(diào)整，致使公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增加4,167萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入減少4,167萬(wàn)元，影響了公司的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)。
 

　　2007、2008年度蓮花味精年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目費(fèi)用分別為：66萬(wàn)元、66萬(wàn)元。
 

　　上述違法事實(shí)，有相關(guān)人員詢問(wèn)筆錄、相關(guān)交易記錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。
 

　　亞太所及其責(zé)任人員在聽(tīng)證會(huì)上提出：1.關(guān)于未審計(jì)出2006年“未計(jì)提蓮花對(duì)粵財(cái)借款本金利息501萬(wàn)元”的問(wèn)題有事實(shí)依據(jù)。2.關(guān)于未審計(jì)出2007年、2008年政府補(bǔ)助的問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為既然蓮花味精與天安科技、銀行三方債務(wù)轉(zhuǎn)移是事實(shí)，那么政府的4.94億元補(bǔ)助真實(shí)存在;根據(jù)相關(guān)政府批復(fù)、三方債務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及轉(zhuǎn)賬憑證判斷補(bǔ)助已經(jīng)到位。3.會(huì)計(jì)師已經(jīng)常規(guī)審計(jì)仍然無(wú)法發(fā)現(xiàn)2007年、2008年政府補(bǔ)助未到位一事。事發(fā)之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所主動(dòng)更正，減輕會(huì)計(jì)差錯(cuò)的危害后果。請(qǐng)求免除2006年虛減利息審計(jì)問(wèn)題的處罰，對(duì)2007年、2008年審計(jì)蓮花味精政府補(bǔ)助是否到位的審計(jì)程序問(wèn)題酌情減輕或者免除處罰。4.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任崔守忠沒(méi)有負(fù)責(zé)相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)工作，沒(méi)有在審計(jì)報(bào)告上簽字，不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
 

　我會(huì)認(rèn)為，根據(jù)現(xiàn)有證據(jù)，2006年虛減利息審計(jì)問(wèn)題和崔守忠責(zé)任問(wèn)題的申辯意見(jiàn)成立，不再追究亞太所對(duì)于蓮花味精2006年虛減利息審計(jì)問(wèn)題的責(zé)任，不再追究亞太所主任崔守忠的責(zé)任。但是，亞太所在2007年、2008年審計(jì)蓮花味精政府補(bǔ)助是否到位的審計(jì)程序上確實(shí)存在不足：一是沒(méi)有向政府求證補(bǔ)助的相關(guān)細(xì)節(jié);二是對(duì)其他應(yīng)收款、應(yīng)付款項(xiàng)沒(méi)有獲得天安科技函證;三是在沒(méi)有得到銀行相關(guān)到賬回函的情況下做出補(bǔ)助到位的會(huì)計(jì)確認(rèn)。其關(guān)于2007年、2008年審計(jì)蓮花味精政府補(bǔ)助已經(jīng)盡責(zé)的申辯不成立;四是結(jié)合本案蓮花味精違法行為的背景、亞太所主動(dòng)更正，減輕會(huì)計(jì)差錯(cuò)的危害后果等情節(jié)，亞太所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出減輕處罰的請(qǐng)求予以采納，在量罰中已經(jīng)予以考慮。
 

　　三、責(zé)任認(rèn)定
 

　　亞太所在蓮花味精2007年、2008年年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容有誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏，構(gòu)成《證券法》第二百二十三條所述情形;注冊(cè)會(huì)計(jì)師秦喜勝、為2007年、2008年年報(bào)審計(jì)中直接負(fù)責(zé)的主管人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙強(qiáng)、張向紅為2007年、2008年年報(bào)審計(jì)中其他直接責(zé)任人員。
 

　　根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，我會(huì)決定：
 

　　一、對(duì)亞太所給予警告，沒(méi)收亞太所關(guān)于蓮花味精2007年、2008年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目收入132萬(wàn)元，并處以132萬(wàn)元罰款;
 

　　二、對(duì)秦喜勝給予警告，并處以4萬(wàn)元罰款;
 

　　三、對(duì)趙強(qiáng)給予警告，并處以3萬(wàn)元罰款;
 

　　四、對(duì)張向紅給予警告。
 

　　上述當(dāng)事人應(yīng)自收到本處罰決定書之日起15日內(nèi)，將罰沒(méi)款匯交中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)(開(kāi)戶銀行：中信銀行總行營(yíng)業(yè)部，賬號(hào)：7111010189800000162，由該行直接上繳國(guó)庫(kù))，并將注有當(dāng)事人名稱的付款憑證復(fù)印件送中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)稽查局備案。當(dāng)事人如果對(duì)本處罰決定不服，可在收到本處罰決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)行政復(fù)議，也可在收到本處罰決定書之日起3個(gè)月內(nèi)直接向有管轄權(quán)的人民法院提起行政訴訟。復(fù)議和訴訟期間，上述決定不停止執(zhí)行。

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