五、土地增值稅的征收影響房地產(chǎn)稅制結構的優(yōu)化

毫無疑問，土地增值稅已成為房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)增速最快、金額較高的稅種。2010～2013年全國土地增值稅入庫金額分別為：719.4億元、1276.7億元、2062.5 億元、2718.8億元和3294.0億元，每年保持20%以上的增長速度。而房產(chǎn)稅作為保有環(huán)節(jié)的稅種，2010年為894.06億元，2011年為1102億元，2012年為1372億元，2013年為1540億元，其增速遠低于同期土地增值稅。房地產(chǎn)稅改革的方向是降低交易環(huán)節(jié)而增加保有環(huán)節(jié)的稅費。這也就是說，土地增值稅成為優(yōu)化房地產(chǎn)稅收結構的“攔路虎”。

本文所強調(diào)的“廢除土地增值稅”，并非想當然的廢除一項稅種或一部法律文件，而是在稅制上進行優(yōu)化設計，合并減免。中共十八屆三中全會《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》提出：“按照統(tǒng)一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理；加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革。”該項規(guī)定，足以表明中央決定在“十二五”期間將對房地產(chǎn)稅制改革的決心。近日，國家財政部長樓繼偉在《求是》上發(fā)文指出要“加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革”。因此，根據(jù)現(xiàn)階段改革的需要，結合現(xiàn)有房地產(chǎn)領域的稅費征納情況，出于增加地方稅收收入、調(diào)控房地產(chǎn)市場的需要，可以考慮將土地開發(fā)、房產(chǎn)交易以及房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)的稅費合并，形成統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。其中，在不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅費有土地出讓金、耕地占用稅、土地增值稅，而土地出讓金在預算管理之外，需要盡快將其納入預算管理，改“費”為“稅”，將土地出讓金轉(zhuǎn)化為合理的稅收收入與土地增值稅和耕地占用稅合并征收