財(cái)政部今天對(duì)外發(fā)布《會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定（征求意見稿）》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）。對(duì)確需委托境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)的擬在境外上市的企業(yè)，提出以下要求：境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)與中國內(nèi)地具有證券資格，或者上一年度行業(yè)綜合評(píng)價(jià)排名前100名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展業(yè)務(wù)合作；同時(shí)明確約定審計(jì)報(bào)告由境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具，審計(jì)責(zé)任由境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)，審計(jì)報(bào)告在中國內(nèi)地不具有法律效力。

　　財(cái)政部相關(guān)工作人員介紹，上述規(guī)定的目的在于既滿足上市地的監(jiān)管要求，又確保境外事務(wù)所與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)更豐富、內(nèi)部管理更規(guī)范的內(nèi)地大中型事務(wù)所開展合作，提升內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任歸屬。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)指出，上述規(guī)定具有較強(qiáng)的針對(duì)性和現(xiàn)實(shí)意義。實(shí)踐中，部分境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所為中國企業(yè)境外上市出具了審計(jì)報(bào)告，但當(dāng)該企業(yè)被指涉嫌財(cái)務(wù)造假時(shí)，境外一些機(jī)構(gòu)特別是做空機(jī)構(gòu)卻把審計(jì)責(zé)任歸咎于中國內(nèi)地有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這于法、于情、于理都是顯失公平、嚴(yán)重不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)明確界定權(quán)責(zé)，強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告簽署方的審計(jì)責(zé)任。

　　近年來，為了解決企業(yè)發(fā)展遭遇的資金瓶頸等問題，一些中國內(nèi)地企業(yè)選擇赴美國、香港等境外成熟資本市場(chǎng)上市融資。內(nèi)地企業(yè)赴境外上市面臨的主要問題之一即財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。目前，我國對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)制度規(guī)范尚不健全，一些境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)入境執(zhí)業(yè)問題日漸突出，境內(nèi)外會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)合作中權(quán)責(zé)利不清晰、不匹配等問題也時(shí)有發(fā)生，內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高。因此，全面規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)行為、不斷提高企業(yè)境外上市審計(jì)質(zhì)量成為財(cái)政會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)一項(xiàng)重要而緊迫的任務(wù)。

　　在此背景下，制定發(fā)布《暫行規(guī)定》將填補(bǔ)會(huì)計(jì)師事務(wù)所跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的制度空白，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)防止個(gè)別境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過臨時(shí)執(zhí)業(yè)途徑入境執(zhí)行內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　明確跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍

　　《暫行規(guī)定》第二條規(guī)定，跨境執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)是指中國內(nèi)地及境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事中國內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)的行為。境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)包括首次公開發(fā)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以及首次公開發(fā)行之后的定期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或?qū)忛啞４送?，為進(jìn)一步厘清與臨時(shí)執(zhí)業(yè)的界限，防止個(gè)別境外事務(wù)所借臨時(shí)執(zhí)業(yè)名義入境執(zhí)行內(nèi)地企業(yè)境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)，《暫行規(guī)定》要求注冊(cè)地在境外、但經(jīng)營實(shí)體在中國內(nèi)地的企業(yè)的境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)參照本暫行規(guī)定執(zhí)行，并特別強(qiáng)調(diào)注冊(cè)地在境外、但經(jīng)營實(shí)體在中國內(nèi)地的企業(yè)的境外上市審計(jì)不屬于臨時(shí)執(zhí)業(yè)范疇，境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得通過臨時(shí)執(zhí)業(yè)方式對(duì)其執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告。