從理論上說(shuō)，隨著第二批抽查公司名單的公布，本輪史上最嚴(yán)厲的IPO財(cái)務(wù)核查已接近尾聲，然而，對(duì)于頂風(fēng)作案的違規(guī)中介機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，噩夢(mèng)才剛剛開始。

　　不久前，證監(jiān)會(huì)對(duì)5家會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取行政監(jiān)管措施。其中對(duì)國(guó)富浩華、中審國(guó)際、安永華明、大信等會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取出具警示函的行政處罰措施，對(duì)中瑞岳華采取監(jiān)管談話措施;對(duì)11名注冊(cè)會(huì)計(jì)師按其違法程度，分別處以出具警示函或監(jiān)管談話的行政監(jiān)管措施。

　　據(jù)悉，對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，證監(jiān)會(huì)發(fā)現(xiàn)上述五家機(jī)構(gòu)在內(nèi)部治理、質(zhì)量控制制度建設(shè)與執(zhí)行、具體執(zhí)業(yè)項(xiàng)目中均存在不同情況的問(wèn)題。

　　其中，國(guó)富浩華唐海梅違規(guī)買賣審計(jì)客戶股票;在執(zhí)行首次承接的某上市公司2011年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中，未對(duì)科目期初余額執(zhí)行充分審計(jì)程序，對(duì)個(gè)別銀行賬戶余額未進(jìn)行函證，且未說(shuō)明原因，存貨審計(jì)程序執(zhí)行不到位，對(duì)部分子公司存貨未進(jìn)行減值測(cè)試。

　　中審國(guó)際在執(zhí)行某上市公司2011年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中，存貨盤點(diǎn)存在重大瑕疵，也未對(duì)存貨期末計(jì)價(jià)進(jìn)行減值測(cè)試;在執(zhí)行某上市公司2011年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中，銀行存款函證程序執(zhí)行不到位，對(duì)部分銀行存款賬戶余額未進(jìn)行函證且未說(shuō)明原因，未編制函證控制表。此外，中審國(guó)際還存在分所隱性股東代持股份、主任會(huì)計(jì)師谷楊、員工高東紅違規(guī)買賣審計(jì)客戶股票的情況。

　　行業(yè)亂象：不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)成為行業(yè)問(wèn)題的誘因

　　某會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理合伙人表示：“與往年相比，今年對(duì)行業(yè)的監(jiān)管更嚴(yán)格，而且監(jiān)管要求也比以往更高了。”

　　中注協(xié)也表示將積極配合證監(jiān)會(huì)的“打黑”行動(dòng)。

　　中注協(xié)近期還對(duì)涉及證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行9次約談，并提示9類上市公司審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在。

　　9類上市公司審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)將圍繞近期市場(chǎng)關(guān)注熱點(diǎn)進(jìn)行，分別涉及：“創(chuàng)業(yè)板上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”“業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)的上市公司可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”“面臨退市風(fēng)險(xiǎn)的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”“業(yè)績(jī)下滑的新上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”“資產(chǎn)重組審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”等九大主題。

　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，中注協(xié)的指導(dǎo)與監(jiān)督非常及時(shí)。不管哪一類風(fēng)險(xiǎn)，一旦爆發(fā)，都會(huì)影響到廣大投資者利益以及對(duì)資本市場(chǎng)的信心。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身而言，將會(huì)給出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)信譽(yù)造成重大打擊。

　　“會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及上市公司的自律也非常關(guān)鍵，要真正落到實(shí)處，還要靠事務(wù)所和上市公司自己。”上述會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理合伙人表示，“如果整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境不健全，光抓事務(wù)所也無(wú)濟(jì)于事。資本市場(chǎng)信披的規(guī)范與合規(guī)有待于包括發(fā)行人、投行、律所等各方中介機(jī)構(gòu)的共同努力。”