關(guān)于開展2014年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知

遼寧注協(xié)

遼注師協(xié)[2014]25號

省內(nèi)有關(guān)會計師事務(wù)所：

    為了做好2014年我省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《關(guān)于開展2014年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會協(xié)［2014］25號）要求，結(jié)合我省開展事務(wù)所檢查的實際情況，決定對除沈陽、大連地區(qū)以外12市的部分事務(wù)所和2013年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中因業(yè)務(wù)質(zhì)量問題受到行業(yè)懲戒的事務(wù)所及注冊會計師進行檢查和復(fù)查。

    一、檢查工作的指導(dǎo)思想、總體要求和檢查原則

    1、指導(dǎo)思想：2014年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，以維護公眾利益為宗旨，貫徹落實會計、審計準(zhǔn)則體系，促進事務(wù)所進一步健全質(zhì)量控制體系，引導(dǎo)事務(wù)所對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹睦斫猓嵘到y(tǒng)風(fēng)險防范能力，促進行業(yè)科學(xué)發(fā)展。

    2、總體要求：2014年事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，省注協(xié)將認(rèn)真落實事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，完善事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查機制，提高檢查工作的針對性，加大對事務(wù)所的幫扶力度。并結(jié)合貫徹行業(yè)“人才隊伍建設(shè)年”活動的要求，重視檢查隊伍的組建和人員的培訓(xùn)，履行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查廉政規(guī)定。同時，按照《關(guān)于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為的通知》和《中國注冊會計師協(xié)會綜合治理行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭工作方案》等文件要求，以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為抓手，對行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為加大檢查力度，推進行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭綜合治理，推動行業(yè)科學(xué)發(fā)展。

    3、檢查原則：以《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》為依據(jù)，全面、客觀、公正地評價事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德及被懲戒事務(wù)所的整改情況。將監(jiān)管寓于服務(wù)之中，通過檢查，幫助事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)道德水平。對檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)的事務(wù)所和注冊會計師，按照嚴(yán)格懲戒的精神，予以自律懲戒。

    二、檢查對象與檢查范圍

    1、檢查對象：按照中注協(xié)檢查制度的要求，結(jié)合我省執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的實際情況，確定下列事務(wù)所及注冊會計師為2014年檢查對象：

    （1）除沈陽、大連地區(qū)以外12市的111家事務(wù)所及注冊會計師；

    （2）2013年因業(yè)務(wù)質(zhì)量問題受到行業(yè)懲戒的2家事務(wù)所及注冊會計師。

    2、檢查范圍：2013年以來事務(wù)所、注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告及行業(yè)反不正當(dāng)競爭自律公約履約、財務(wù)會計核算情況、事務(wù)所保持設(shè)立條件情況。

    三、檢查重點

    一是新批準(zhǔn)設(shè)立或近三年股東變化較大的事務(wù)所；二是業(yè)務(wù)收費違反收費辦法或顯著低于行業(yè)平均收費水平的事務(wù)所；三是受到投訴舉報或受媒體關(guān)注較多的事務(wù)所；四是受到政府監(jiān)管機構(gòu)處罰或重點關(guān)注的事務(wù)所；五是注冊會計師頻繁轉(zhuǎn)所及高齡注冊會計師較多的事務(wù)所；六是在最近檢查周期內(nèi)尚未接受行業(yè)檢查的事務(wù)所；七是承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的事務(wù)所。

    四、檢查內(nèi)容

    2014年，省注協(xié)繼續(xù)貫徹風(fēng)險導(dǎo)向的檢查理念，切實將執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作重心由業(yè)務(wù)項目檢查轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)風(fēng)險檢查上來，堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。

    （一）業(yè)務(wù)檢查

    1、質(zhì)量控制體系檢查

    依據(jù)中注協(xié)制定的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查手冊，考慮本地區(qū)行業(yè)發(fā)展情況，根據(jù)事務(wù)所的規(guī)模、人員特點、管理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)類型等因素，在對事務(wù)所情況進行初步了解后制定檢查重點，從質(zhì)量控制要素的關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，有針對性地設(shè)計、實施事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查,對事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計和運行的有效性作出評價，并對事務(wù)所改進和完善質(zhì)量控制體系，提升系統(tǒng)風(fēng)險防范能力提供切實有效的建議與指導(dǎo)。同時，還要加強對事務(wù)所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況的檢查，重點關(guān)注是否違反獨立性原則，以及是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)。

    2、業(yè)務(wù)項目檢查

    根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的特點，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本。抽查的業(yè)務(wù)項目要考慮充分性和代表性，重點檢查下列業(yè)務(wù)報告：一是為金融保險機構(gòu)、非上市公眾公司、基金會等公眾利益實體出具的審計報告；二是用于銀行融資、納稅或申報專項資金等特殊目的的審計報告；三是涉及政府融資平臺、房地產(chǎn)、農(nóng)業(yè)及產(chǎn)能過剩等高風(fēng)險行業(yè)的審計項目；四是為頻繁變更審計機構(gòu)及被投訴舉報可能涉嫌財務(wù)造假等高風(fēng)險客戶出具的審計報告；五是業(yè)績考核壓力較大的國有企業(yè)的審計項目。同時，重點關(guān)注下列內(nèi)容：一是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿欠窀鶕?jù)風(fēng)險評估結(jié)果計劃和實施進一步審計程序；二是對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；三是審計報告的意見類型是否恰當(dāng)，是否存在需在審計報告正文中增加強調(diào)事項段或其他事項段的情況。

    （二）事務(wù)所設(shè)立條件

    事務(wù)所設(shè)立條件檢查應(yīng)對每名股東或合伙人進行全面檢查，包括人事檔案資料、年檢通過資料和事務(wù)所章程協(xié)議、執(zhí)業(yè)許可證、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證等有關(guān)事務(wù)所設(shè)立條件的資料進行全面檢查。并重點關(guān)注下列事項：（1）截止2014年6月30日，事務(wù)所是否具有符合設(shè)立條件所規(guī)定的法定數(shù)量的合伙人或股東；（2）事務(wù)所現(xiàn)有股東是否共同制定了章程或合伙協(xié)議，其章程或協(xié)議內(nèi)容是否與相關(guān)法律法規(guī)相抵觸；（3）事務(wù)所辦公場所是否與省財政廳備案的地址相一致；（4）是否存在以辦事處、聯(lián)絡(luò)處等名義變相設(shè)立分支機構(gòu)開展業(yè)務(wù)的情況。

    （三）行業(yè)誠信建設(shè)和職業(yè)道德及行業(yè)反不正當(dāng)競爭自律公約履約情況

    在檢查中，應(yīng)重點關(guān)注事務(wù)所是否制定了適當(dāng)?shù)恼吆统绦?，以合理保證事務(wù)所自身及其執(zhí)業(yè)人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求，并結(jié)合事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度、業(yè)務(wù)執(zhí)行及業(yè)務(wù)收費，對職業(yè)道德及行業(yè)反不正當(dāng)競爭自律公約遵守情況進行檢查，并重點關(guān)注下列事項：（1）事務(wù)所是否制定嚴(yán)格的程序確保事務(wù)所和注冊會計師的獨立性，事務(wù)所及其人員是否存在違反獨立性原則的行為；（2）事務(wù)所是否采用降低收費、壓價競爭支付“回扣”、“分成”業(yè)務(wù)介紹費商業(yè)賄賂等不正當(dāng)手段承接業(yè)務(wù)；（3）事務(wù)所是否對自身能力進行廣告宣傳；（4）事務(wù)所或注冊會計師是否允許他人以本單位或個人名義承辦業(yè)務(wù)，出具報告；（5）注冊會計師是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職、跨所執(zhí)業(yè)、以個人名義為他人舉辦事務(wù)所的違規(guī)行為。

    行業(yè)誠信建設(shè)及公約履約情況檢查應(yīng)結(jié)合財務(wù)檢查、事務(wù)所設(shè)立條件檢查、業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查同步進行，側(cè)重事務(wù)所業(yè)務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況和支付回扣情況檢查，通過隨機抽樣確認(rèn)事務(wù)所實際收費是否符合省財政廳、省物價局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，通過財務(wù)檢查確認(rèn)是否存在支付“回扣”、“分成”行為。

    （四）財務(wù)會計情況。

    事務(wù)所在2013年以來是否認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》和行業(yè)其他有關(guān)財務(wù)會計核算規(guī)定。并重點關(guān)注下列事項：（1）事務(wù)所不按會計法規(guī)定設(shè)立賬簿的；（2）事務(wù)所不按月進行會計核算的；（3）事務(wù)所不按規(guī)定計提職業(yè)風(fēng)險基金的（已購買職業(yè)責(zé)任保險的除外）；（4）事務(wù)所隱瞞業(yè)務(wù)收入的；（5）事務(wù)所以白條子或非法票據(jù)入賬的；（6）事務(wù)所虛列成本、費用的；（7）事務(wù)所或注冊會計師欠繳團體會費或個人會費的；（8）事務(wù)所會計資料不完整的；（9）從事會計工作的人員不具備從業(yè)資格的。

    五、檢查工作步驟及時間安排

    1、事務(wù)所自查時間。7月1日至7月20日，被檢查事務(wù)所根據(jù)檢查內(nèi)容開展自查，重點檢查質(zhì)量控制體系建立和業(yè)務(wù)質(zhì)量情況，被懲戒的事務(wù)所還要自查被懲戒事項整改情況。

    2、省注協(xié)檢查時間。7月21日—9月4日實施外勤實地檢查。

    省注協(xié)組織檢查組實地檢查。各事務(wù)所具體檢查時間另行通知。

    六、檢查方法

    1、本次檢查實行事務(wù)所自查與省注協(xié)實地檢查相結(jié)合的方式。

    2、事務(wù)所應(yīng)針對省注協(xié)檢查或復(fù)查的內(nèi)容，由主任會計師組織逐項進行自查。

    3、省注協(xié)實地抽查的業(yè)務(wù)檔案。以事務(wù)所2014年度出具的業(yè)務(wù)報告為主，并考慮各類鑒證業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，抽查業(yè)務(wù)檔案。在抽查業(yè)務(wù)報告時，應(yīng)考慮樣本選取的充分性和代表性，并兼顧事務(wù)所每名注冊會計師執(zhí)業(yè)情況。

    七、檢查組織及人員配備

    省注協(xié)從事務(wù)所抽調(diào)專家組成檢查組和專家咨詢組開展檢查工作。協(xié)會秘書長姜永奇、副秘書長黃金龍同志負(fù)責(zé)檢查工作的組織、協(xié)調(diào)、督導(dǎo)等工作。

    八、檢查結(jié)果處理

    對檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)的事務(wù)所和注冊會計師，繼續(xù)貫徹“嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒”的精神，嚴(yán)格按照行業(yè)自律懲戒辦法的規(guī)定實施行業(yè)懲戒，并按自律公約的約定進行處理。對檢查中發(fā)現(xiàn)存在系統(tǒng)風(fēng)險的事務(wù)所及業(yè)務(wù)質(zhì)量存在問題的事務(wù)所提出整改建議，要求事務(wù)所在規(guī)定時間內(nèi)予以整改。

    九、檢查要求

    1、認(rèn)真落實系統(tǒng)風(fēng)險檢查工作，充分認(rèn)識風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钤谥行∈聞?wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重要性，認(rèn)真梳理和總結(jié)系統(tǒng)風(fēng)險檢查中形成的好思路、好經(jīng)驗和好做法，力爭行業(yè)監(jiān)管工作再上新臺階。

    2、強化監(jiān)管程序，提升監(jiān)管隊伍素質(zhì)，通過系統(tǒng)風(fēng)險檢查，切實增強檢查隊伍的專業(yè)力量，并充分發(fā)揮行業(yè)專家咨詢組在現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果的論證以及檢查處理過程中的作用，特別是在懲戒工作程序上，繼續(xù)運用專家審理論證制度和自律委員會決策的手段，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量提供的技術(shù)支持和幫助，著力解決系統(tǒng)風(fēng)險檢查中遇到的理念問題和操作問題，確保檢查工作的科學(xué)性和懲戒工作的公開透明、公平公正。

    3、檢查與懲戒并重。重點檢查事務(wù)所內(nèi)部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，深入全面地檢查低收費項目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，嚴(yán)格核對審計資源投入是否與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配。對由于低價收費行為造成的審計工作質(zhì)量降低的問題，要按照相關(guān)制度嚴(yán)肅處理、懲戒，并追究主任會計師的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。做到嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒。

    4、加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中的廉政建設(shè)，根據(jù)中注協(xié)和省注協(xié)制定的廉政要求，進一步加強檢查工作作風(fēng)建設(shè)。本著保密、回避、廉潔的原則，不得接受被查事務(wù)所的就餐、娛樂招待，不得接受被查事務(wù)所的饋贈，不得向被查事務(wù)所和關(guān)聯(lián)人透露不應(yīng)由其知曉的檢查信息，并明確違規(guī)處理條款。

    5、在現(xiàn)場檢查前，應(yīng)提前10個工作日通知被檢查事務(wù)所，檢查組進駐期間，應(yīng)要求被檢查事務(wù)所及注冊會計師積極配合檢查組開展工作。并要求事務(wù)所所長、會計、檔案管理人員、質(zhì)量控制人員、簽字注冊會計師等相關(guān)人員到場，與事務(wù)所交換意見時，相關(guān)人員應(yīng)及時到場參加。

    6、被檢查事務(wù)所要在檢查組進駐前組織事務(wù)所內(nèi)部自查，復(fù)核業(yè)務(wù)流程，發(fā)現(xiàn)和改進自身存在的問題；歸整業(yè)務(wù)檔案、內(nèi)部管理管理制度等文件資料；認(rèn)真填報“事務(wù)所基本信息表”等相關(guān)檢查表格，編寫自查報告，其中被復(fù)查事務(wù)所的自查報告還應(yīng)包括被懲戒事項的整改情況。檢查組進駐時，將上述資料提交檢查組。

   2014年7月1日