12.“皮之不存，毛之焉付”。

    一是固定資產(chǎn)賬目上沒有汽車，或者沒有那么多汽車，卻支付養(yǎng)路費(fèi)、汽油等各種費(fèi)用。

    二是固定資產(chǎn)賬簿上沒有打印機(jī)，卻支付墨盒、復(fù)印機(jī)打印機(jī)修理費(fèi)等。在稽查中要特別注意發(fā)生費(fèi)用與接受勞務(wù)的固定資產(chǎn)的關(guān)聯(lián)性。聯(lián)系檢查增值稅的時(shí)候，要特別注意對(duì)運(yùn)費(fèi)同購進(jìn)貨物、運(yùn)費(fèi)與銷售貨物的關(guān)聯(lián)項(xiàng)，以確定業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

    13.計(jì)算單位工程成本的時(shí)候，未將拆遷面積計(jì)算在內(nèi)，使得總可售面積減少，單位工程成本加大，當(dāng)期銷售成本加大。單位工程成本=總成本/總可售面積，如果減少可售面積，就可以加大單位工程成本，而銷售成本=單位工程成本*已售面積，就加大了當(dāng)期的銷售成本，少計(jì)應(yīng)納稅所得額。

    在稽查中，在成本方面，要特別注意以下幾個(gè)要素的確認(rèn)，一是確認(rèn)總開發(fā)成本的發(fā)生是否真實(shí)，是否虛列開發(fā)成本，開發(fā)成本所有項(xiàng)目是否都取得了合法的扣稅憑證。二是確認(rèn)總可售面積的計(jì)算是否準(zhǔn)確，尤其是存在拆遷戶的情況下，拆遷面積是否計(jì)入總可售面積的問題要引起充分注意。三是確認(rèn)計(jì)算銷售成本的時(shí)候已售面積是否符合事實(shí)情況。銷售成本=單位工程成本*已售面積，因此在計(jì)算銷售成本的時(shí)候，要注意其已售面積的確認(rèn)是否正確，同銷售部門要進(jìn)行核對(duì)。

    銷售成本=總開發(fā)成本*已售面積/總可售面積，這個(gè)公式實(shí)質(zhì)上就是按照銷售面積的比例確認(rèn)開發(fā)成本，加大分母和減少分子都會(huì)影響銷售成本的確認(rèn)，因此對(duì)以上三個(gè)要素，在稽查中要充分注意。

    14.某公司匯繳期間，開發(fā)產(chǎn)品已完工，因?yàn)闆]有支付款項(xiàng)，對(duì)方不開具發(fā)票，因此以預(yù)算數(shù)字作為列支開發(fā)成本的依據(jù)，少繳納企業(yè)所得稅。說來說去，還是發(fā)票的問題，這個(gè)項(xiàng)目很好檢查，檢查開發(fā)成本的發(fā)票要抓住幾個(gè)要素。

    一是有沒有。即所有列支開發(fā)成本的項(xiàng)目，是否有發(fā)票?？梢粤斜頇z查。

    二是真不真。列支開發(fā)成本雖然有發(fā)票，看發(fā)票是否真實(shí)，對(duì)于貨物發(fā)票，可以通過ctais系統(tǒng)查詢。對(duì)于地稅發(fā)票可以到地稅局外調(diào)，因?yàn)闋I業(yè)稅發(fā)票要求屬地征收，因此營業(yè)稅發(fā)票均在當(dāng)?shù)亻_具，比較容易開具。

    三是實(shí)不實(shí)。雖然發(fā)票是真實(shí)的，但是要通過其他的輔助資料判斷業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，業(yè)務(wù)實(shí)不實(shí)。即所謂的真票虛開問題。

    以發(fā)票未起點(diǎn)，圍繞以上三個(gè)方面就可以將開發(fā)產(chǎn)品的總開發(fā)成本真實(shí)性檢查清楚。總開發(fā)成本檢查清楚后，將圍繞開發(fā)成本的計(jì)算去檢查，重點(diǎn)核查總可售面積和已售面積的真實(shí)性。以上幾個(gè)方面是檢查開發(fā)成本的簡(jiǎn)單流程。

    16.以借款的方式收取預(yù)售房款。

    有以下幾個(gè)特征，一是借款沒有利息，二是借款將來要轉(zhuǎn)為房款。這樣的借款在稅收上定性為房款定金，不但要繳納營業(yè)稅，而且要繳納所得稅