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淺談財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法(2)

時(shí)間:2013-01-09? 點(diǎn)擊: 次 來(lái)源:未知


  2、生產(chǎn)計(jì)劃編制。生產(chǎn)預(yù)算一般是在銷售預(yù)算確定后開始編制的,企業(yè)一般稱為排產(chǎn)計(jì)劃,根據(jù)“庫(kù)存量+生產(chǎn)量=銷售量”原則來(lái)測(cè)算生產(chǎn)需求量。由于在實(shí)際情況中企業(yè)的庫(kù)存都可能是為特定客戶而儲(chǔ)備的,所以雖然期初庫(kù)存量較大,但是可能仍需要大量生產(chǎn),編制生產(chǎn)計(jì)劃的時(shí)候要特別注意。生產(chǎn)計(jì)劃根據(jù)銷售計(jì)劃安排,保證期初庫(kù)存+本期生產(chǎn)>本期銷售。

  生產(chǎn)管理部門根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有人力、場(chǎng)地、設(shè)備條件測(cè)算最大實(shí)際產(chǎn)能,當(dāng)產(chǎn)能大于生產(chǎn)需求量情況下,則可以進(jìn)行詳細(xì)的排產(chǎn)計(jì)劃。如果產(chǎn)能小于需求量或者缺乏特殊設(shè)備情況下,則需要考慮是增加設(shè)備提高產(chǎn)能還是采取委托加工形式進(jìn)行生產(chǎn),在這兩者之間進(jìn)行比較選擇成本較低者。增加設(shè)備需要測(cè)算該產(chǎn)品的銷售利潤(rùn)在未來(lái)期間是否能夠收回投資額并取得預(yù)期利潤(rùn),如果未來(lái)銷售總量所產(chǎn)生的利潤(rùn)無(wú)法彌補(bǔ)設(shè)備等投資總額,那么即便是邊際貢獻(xiàn)及利潤(rùn)率高于委托加工形式,那也是不可取的。

  3、材料成本預(yù)算編制。一般情況下,材料成本占產(chǎn)品總成本的70%左右,所以準(zhǔn)確的預(yù)算在銷售與生產(chǎn)確定的情況下材料成本的準(zhǔn)確率對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果影響很大,材料成本預(yù)測(cè)按照以下步驟:第一步:預(yù)測(cè)材料定額成本。首先需要建立產(chǎn)品的產(chǎn)品結(jié)構(gòu),一般稱為BOM是指產(chǎn)品所需零部件明細(xì)表及其結(jié)構(gòu);再根據(jù)材料的市場(chǎng)報(bào)價(jià)計(jì)算出BOM的定額成本。

  第二步:根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)出材料損失比例。此部分為生產(chǎn)過(guò)程中的合理?yè)p耗或由于操作不善產(chǎn)生的材料損失,計(jì)入生產(chǎn)所需材料總成本。

  4、人力成本預(yù)算編制。人力費(fèi)用一般分兩類:一類是管理人員人力費(fèi)用,此類人力費(fèi)用一般不因產(chǎn)量變化而變化,是固定不變的,預(yù)測(cè)時(shí)可根據(jù)現(xiàn)有管理人員費(fèi)用總額預(yù)測(cè);第二類是直接人工人力費(fèi)用,直接人力費(fèi)用隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)。預(yù)估直接人力費(fèi)用可根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率來(lái)預(yù)測(cè),標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資率是根據(jù)企業(yè)平均工資水平測(cè)定的,此方法需要技術(shù)部門給定產(chǎn)品生產(chǎn)所需理論工時(shí)。直接人力費(fèi)用總額=小時(shí)工資率×產(chǎn)品生產(chǎn)周期×生產(chǎn)總量,如:小時(shí)工資率為20元/小時(shí),1月A產(chǎn)品生產(chǎn)量為1,000件,每件產(chǎn)品需要100小時(shí),那么需要人數(shù)為1000×100/21.75/8=575人,需要人力費(fèi)用總額為575×21.75×8×20=200萬(wàn)元。但是,由于企業(yè)是一個(gè)連續(xù)的生產(chǎn)過(guò)程,加上部分企業(yè)受季節(jié)影響較大,即便是不同期間內(nèi)產(chǎn)量波動(dòng)懸殊,也不能簡(jiǎn)單根據(jù)產(chǎn)量計(jì)算人力費(fèi)用總額,要根據(jù)合理的方法削減或增加相應(yīng)人力費(fèi)用,力求接近實(shí)際。

  5、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算編制。各職能部門根據(jù)銷售、發(fā)運(yùn)、生產(chǎn)計(jì)劃測(cè)算與之相匹配的資金需求及各項(xiàng)費(fèi)用支出計(jì)劃,編制方法可采用零基預(yù)算、增量預(yù)算等方法。費(fèi)用一般分為變動(dòng)性費(fèi)用與固定性費(fèi)用兩類,第一類是跟產(chǎn)量增減變化有關(guān)的費(fèi)用,比如:水電費(fèi)、勞保用品、低值易耗品、運(yùn)輸費(fèi)、機(jī)物料消耗等,這部分根據(jù)單位產(chǎn)品所耗用量估計(jì)預(yù)算期間費(fèi)用總額。第二類是跟產(chǎn)量增減變化無(wú)關(guān)的費(fèi)用,比如:管理人員工資、折舊、廣告費(fèi)、招待費(fèi)、各項(xiàng)稅費(fèi)(不含增值稅、所得稅等),固定費(fèi)用預(yù)算一般是以歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ),對(duì)預(yù)算期間預(yù)計(jì)出現(xiàn)的特殊情況在原數(shù)據(jù)上做相應(yīng)調(diào)整。
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