如果沒(méi)有其他收入，光明運(yùn)輸公司應(yīng)繳增值稅87378.64元，并以此為基數(shù)計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加。同時(shí)，光明運(yùn)輸公司要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　光明運(yùn)輸公司如果符合國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅條件的，根據(jù)財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)文件規(guī)定，可作如下會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款3000000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2912621.36

　　應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交增值稅 87378.64

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1165048.54 (1200000÷1.03×3%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交增值稅34951.46(1165048.54×3%)

　　貸：銀行存款1200000

　　如果光明運(yùn)輸公司本月沒(méi)有其他業(yè)務(wù)收入，則其本月應(yīng)繳納增值稅稅額為54527.18元，并以此為基數(shù)計(jì)算繳納城建稅、教育費(fèi)附加，同時(shí)要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

　　部分營(yíng)改增企業(yè)剛剛接觸增值稅專用發(fā)票，為減少納稅人的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，建議納稅人嚴(yán)格按照2012年8月24日國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第42號(hào)要求開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，并對(duì)取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票按該公告要求核對(duì)。