2012年6月30日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失 600

　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 600

　　該企業(yè)2012年6月30日年“應(yīng)收賬款——A公司”賬面價(jià)值＝6000－6000×10％＝5400（萬(wàn)元）：“預(yù)付賬款——C公司”賬面價(jià)值＝500－500×20％＝400（萬(wàn)元）。

　　稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)只有發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)才允許稅前扣除，即稅法上只允許扣除230萬(wàn)元。

　　“應(yīng)收賬款——A公司”計(jì)稅基礎(chǔ)＝6000－230＝5770（萬(wàn)元），賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣的暫時(shí)性差異＝5770－5400＝370（萬(wàn)元）。

　　“預(yù)付賬款——C公司”計(jì)稅基礎(chǔ)＝500萬(wàn)元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣的暫時(shí)性差異＝500－400＝100（萬(wàn)元）。

　　應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝（370＋100）×25％＝117.5（萬(wàn)元）。

　　借：所得稅費(fèi)用    125

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)117.5

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅  242.5 ［（500＋470）×25％］。