2012年6月30日計提壞賬準備

　　借：資產(chǎn)減值損失 600

　　　貸：壞賬準備 600

　　該企業(yè)2012年6月30日年“應(yīng)收賬款——A公司”賬面價值＝6000－6000×10％＝5400（萬元）：“預(yù)付賬款——C公司”賬面價值＝500－500×20％＝400（萬元）。

　　稅法規(guī)定，應(yīng)收款項只有發(fā)生實質(zhì)性損失時才允許稅前扣除，即稅法上只允許扣除230萬元。

　　“應(yīng)收賬款——A公司”計稅基礎(chǔ)＝6000－230＝5770（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣的暫時性差異＝5770－5400＝370（萬元）。

　　“預(yù)付賬款——C公司”計稅基礎(chǔ)＝500萬元，賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣的暫時性差異＝500－400＝100（萬元）。

　　應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)＝（370＋100）×25％＝117.5（萬元）。

　　借：所得稅費用    125

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)117.5

　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅  242.5 ［（500＋470）×25％］。