案例
　　甲企業(yè)2012年3月向A公司銷售一批商品，應收貨款100萬元。A公司因資金緊張，一直未支付貨款。甲企業(yè)向法院起訴，法院判決甲企業(yè)減除10萬元債務。A公司支付貨款90萬元，甲企業(yè)在賬面上記載應收A公司款項10萬元。7月，甲企業(yè)向B公司銷售一批商品，應收貨款80萬元，因商品有瑕疵，雙方產(chǎn)生糾紛，B公司不肯支付貨款。近日，甲企業(yè)與B公司協(xié)商后達成協(xié)議，將原貨款減除20萬元，B公司付款80萬元，甲企業(yè)賬面上因此產(chǎn)生應收B公司款項20萬元。甲企業(yè)上述兩筆應收款項，能否確認資產(chǎn)損失？
　　分析
　　《國家稅務總局關于〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011第25號）把企業(yè)資產(chǎn)損失的證據(jù)，分為具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內部證據(jù)。其中，具有法律效力的外部證據(jù)，指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件。特定事項的企業(yè)內部證據(jù)，指會計核算制度健全、內部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質等內部證明或承擔責任的聲明。第二十二條規(guī)定，企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關證據(jù)材料確認：（一）相關事項合同、協(xié)議或說明；（二）屬于債務人破產(chǎn)清算的，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；（四）屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。
　　案例中，甲企業(yè)應收A公司10萬元貨款，屬于國家稅務總局公告2011年第25號的資產(chǎn)損失范圍，同時取得法院判決書的外部證據(jù)，可以確認損失。應收B公司20萬元貨款，雖有雙方確認的協(xié)議，但從證據(jù)的性質來分析，屬于國家稅務總局公告2011年第25號所說的企業(yè)內部證據(jù)，而第二十二條所說的“相關事項合同、協(xié)議或說明”，是應收款項原始發(fā)生時的計稅金額證明材料，因此僅憑甲企業(yè)與B公司達成的協(xié)議，確認資產(chǎn)損失依據(jù)是不充分的。
　　《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回；企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。因此，從國稅函〔2008〕875號文件來分析，甲企業(yè)減除B公司20萬元應收貨款的情形，屬于銷售折讓行為。甲企業(yè)應依據(jù)《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）、《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）等規(guī)定，開具紅字增值稅專用發(fā)票，沖減當期銷售收入與銷項稅額。