年金的個人所得稅優(yōu)惠問題，終于有了定論。財政部、人力資源和社會保障部、國家稅務總局近日發(fā)布《關于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號），規(guī)定自2014年1月1日起，符合規(guī)定的年金，在年金繳費環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環(huán)節(jié)。

年金及其運作

年金包括企業(yè)年金和職業(yè)年金，俗稱補充養(yǎng)老保險。企業(yè)年金適用于企業(yè)單位，職業(yè)年金適用于事業(yè)單位。與企業(yè)年金有關的基礎性法規(guī)是勞動和社會保障部在2004年發(fā)布的《企業(yè)年金試行辦法》（勞動和社會保障部令第20號），與職業(yè)年金有關的基礎性法規(guī)是《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》（國辦發(fā)〔2011〕37號）。本文主要介紹企業(yè)年金，職業(yè)年金基本類似。

企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納。企業(yè)繳費的列支渠道按國家有關規(guī)定執(zhí)行；職工個人繳費可以由企業(yè)從職工個人工資中代扣。企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/6。企業(yè)年金基金由下列各項組成：企業(yè)繳費、職工個人繳費、企業(yè)年金基金投資運營收益。

職工在達到國家規(guī)定的退休年齡時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領取企業(yè)年金。職工未達到國家規(guī)定的退休年齡的，不得從個人賬戶中提前提取資金。出境定居人員的企業(yè)年金個人賬戶資金，可根據本人要求一次性支付給本人。職工或退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領取。

年金個人所得稅政策

關于年金的個人所得稅問題，國家稅務總局在財稅〔2013〕103號文件下發(fā)之前，曾明確要征稅?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函〔2009〕694號）、《國家稅務總局關于企業(yè)年金個人所得稅有關問題補充規(guī)定的公告》（國家稅務總局公告2011年第9號）規(guī)定，企業(yè)年金個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。企業(yè)繳費部分計入個人賬戶時，視為1個月工資、薪金，且不與正常工資、薪金合并，不扣除任何費用，按照工資、薪金所得計算納稅。當然，如果企業(yè)繳費部分與當月工資、薪金所得之和不超過個人所得稅費用減除標準，則不用納稅，超過部分，單獨作為1個月工資，不扣除任何費用，計算繳納個稅。

財稅〔2013〕103號文件出臺后，年金可以享受個人所得稅遞延納稅優(yōu)惠。可以遞延納稅的所得包括年金企業(yè)繳費部分、個人繳費部分和年金投資收益運營計入個人賬戶部分。即企業(yè)和事業(yè)單位（以下統稱單位）根據國家有關政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金（以下統稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除；年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。