為了提高企業(yè)的管理和經(jīng)濟(jì)效率，許多公司都聘用高級管理人才，并給予高管人員較好的待遇：比公司普通員工高得多的月工資、股票期權(quán)、年終一次性獎金和各種實(shí)物福利。那么，如何進(jìn)行納稅籌劃使高管人員的稅負(fù)更低，是許多高管人員關(guān)心的問題。筆者主要從以下幾方面來介紹公司高管人員所得的低稅負(fù)設(shè)計(jì)。

公司高管人員工資所得的低稅負(fù)設(shè)計(jì)

　　許多公司給高管人員每月支付較高的工資，到年終也有較高的年終獎金，針對這種情況，低稅負(fù)設(shè)計(jì)的技巧是把公司高管的一年收入分成兩部分：月工資和年終獎，準(zhǔn)確劃分好月工資和年終獎的比例。要么削減每月的部分工資，加到年終獎；要么削減部分年終獎，分?jǐn)偟矫總€月的工資里去。這兩種“削峰填谷”的操作要視企業(yè)給高管人員工資和年終獎的多少而進(jìn)行權(quán)衡確定。

　　【案例1】2014年，北京某公司高級管理人員李明一年收入600 000元，每月收入45 000元，年終獎為60 000元，請問應(yīng)如何進(jìn)行抵稅負(fù)設(shè)計(jì)，使李明稅后收入最大化？

　　（一）低稅負(fù)設(shè)計(jì)前的稅負(fù)分析

　　李明應(yīng)納個人所得稅為：每月應(yīng)納個人所得稅＝（45 000- 3 500）×30％-2 755＝12 450-2 755＝9 695元。全年工資收入應(yīng)納個人所得稅＝9 695×12=116 340（元）。

　　年終獎應(yīng)納的個人所得稅為60 000÷12＝5 000元，應(yīng)適用的個人所得稅率為20％，速算扣除數(shù)為555元。應(yīng)納的個人所得稅＝60 000×20％-555＝11 445元。全年應(yīng)納個人所得稅為116 340＋11 445＝127 785（元）。

　　李明2014年總的稅后收入為：600 000-127 785=472 215(元)

　?。ǘ┑投愗?fù)設(shè)計(jì)方案

　　將原工資收入分為工資收入與年終獎金兩部分，每月領(lǐng)工資28 000元/月，一年的工資薪金合計(jì)為336 000元，年終發(fā)獎金264 000元，全年共計(jì)收入額仍為600 000元。

　　（三）低稅負(fù)設(shè)計(jì)后的稅負(fù)分析

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]第9號）的規(guī)定，個人取得全年一次性獎金或年終加薪，有兩種情況計(jì)算繳納個人所得稅：

　　其一，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，以全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項(xiàng)目“七級稅率表”，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個人所得稅稅額=個人當(dāng)月取得的全年一次性獎金×適用稅率—速算扣除數(shù)。