7.如何分期繳納非貨幣性資產(chǎn)投資個人所得稅？

答：個人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為，需要分期繳納個人所得稅的，可綜合考慮自身資金狀況、被投資企業(yè)發(fā)展前景、投資回報預期等因素，自行合理制定分期繳稅計劃，并于取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)到主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)備案手續(xù)，按計劃分期繳納稅款。

8.非貨幣性資產(chǎn)投資過程中取得現(xiàn)金補價的，還能分期繳納稅款嗎？

答：《通知》第四條規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。也就是說，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資取得現(xiàn)金補價，現(xiàn)金部分足以繳稅的，稅款應一次結(jié)清；現(xiàn)金不足以全部繳清稅款的，不足部分可以分期繳納。上述現(xiàn)金補價，是指個人在以非貨幣性資產(chǎn)投資過程中，除了取得被投資企業(yè)的股權(quán)外，還可能取得一定數(shù)量的現(xiàn)金，對這部分現(xiàn)金，會計上一般稱為補價。

例3：在例2中，王先生、李先生因非貨幣性資產(chǎn)投資，分別應繳納個人所得稅580萬元。兩人在此次交易過程中各自取得的300萬元現(xiàn)金補價，應優(yōu)先用于繳稅。剩余的280萬元，可分期繳納。

9.分期繳稅期間，個人轉(zhuǎn)讓以非貨幣性資產(chǎn)投資取得的股權(quán)的，尚未繳納的稅款需要一次性繳納嗎？

答：按照《通知》規(guī)定，個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其以非貨幣資產(chǎn)性投資取得的全部或部分股權(quán)并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。對部分轉(zhuǎn)讓股權(quán)且取得的現(xiàn)金不足以一次結(jié)清稅款的，剩余部分可以繼續(xù)分期繳納。

例4：以例2、例3中王先生為例。王先生在辦理280萬元分期繳稅手續(xù)后的第3年，仍有200萬元稅款尚未繳納。此時他轉(zhuǎn)讓了部分以非貨幣性資產(chǎn)投資換取的股權(quán)，如果取得的稅后轉(zhuǎn)讓收入超過200萬元，那么他應一次結(jié)清稅款；如果取得的稅后轉(zhuǎn)讓收入不超過200萬元，假設為160萬元，那么，剩余的40萬元可以繼續(xù)分期繳納。

10.分期繳納辦法從什么時間開始執(zhí)行？

答：分期繳納辦法從2015年4月1日起開始實施。同時，本著有利于納稅人的原則，《通知》明確規(guī)定，對2015年4月1日之前發(fā)生該應稅行為未進行稅收處理且自發(fā)生上述應稅行為之日起期限未超過5年的，可在剩余期限內(nèi)分期繳納應納稅款。

例5：假設張女士2015年12月進行了一次非貨幣性資產(chǎn)投資，那么她可以根據(jù)自身情況制定分期繳稅計劃，在2015至2019年這5個公歷年度內(nèi)分期繳稅，并于2019年12月31日前繳清稅款。

例6：假設李先生2014年進行了一次非貨幣性資產(chǎn)投資，因資金問題，截至2015年3月31日尚未繳稅，那么他也可在2015至2018年這4個公歷年度內(nèi)分期繳稅，并于2018年12月31日前繳清稅款。

11.非貨幣性資產(chǎn)投資的納稅地點如何確定？

答：非貨幣性資產(chǎn)投資的納稅地點區(qū)分具體情形確定：

（1）以房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)投資的，應在不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)辦理申報、備案及納稅等事宜；

（2）以持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的，應在該企業(yè)所在地地稅機關(guān)辦理申報、備案及納稅等事宜；

（3）納稅人以不動產(chǎn)和股權(quán)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)投資的，應在非貨幣性資產(chǎn)進行投資的被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)辦理申報、備案及納稅等事宜。

12.納稅人辦理分期繳稅需要哪些手續(xù)？

答：納稅人辦理分期繳稅時，根據(jù)自身情況自行制定分期繳稅計劃，填寫《公告》附件所列《非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個人所得稅備案表》，并在取得被投資企業(yè)股權(quán)之日的次月15日內(nèi)，到主管地稅機關(guān)辦理備案。備案時，須同時報送備案表、納稅人身份證明、投資協(xié)議、非貨幣性資產(chǎn)評估價格證明材料、能夠證明非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費的相關(guān)資料等。

2015年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過5年，尚未進行稅收處理且需要分期繳納個人所得稅的，納稅人應于《公告》下發(fā)之日起30日內(nèi)向主管地稅機關(guān)辦理分期繳稅備案手續(xù)。

納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃并向主管地稅機關(guān)重新報送備案表。

13.為貫徹落實國務院決定，稅務總局采取了哪些措施？

答：為貫徹落實國務院決定，稅務總局會同財政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號），明確了政策具體內(nèi)容。為便于納稅人更好地理解、操作，確保政策落到實處，稅務總局又采取了一系列措施：