有人說：一個人的一輩子，至少要有一次說走就走的旅行，這樣，來到這個繁華紛亂的世界走一遭才算不虛此行。

關(guān)于旅游，在一些企業(yè)的經(jīng)營中也會經(jīng)常發(fā)生。比如在一些企業(yè)，為了感謝員工的辛苦付出，也會安排員工旅游，外出休閑調(diào)節(jié)身心，一方面是表達(dá)對員工的感謝，另一方面是增加員工的凝聚力和團(tuán)隊合作。再比如對于一些重要和高端的客戶，公司也會用旅游的方式進(jìn)行招待和宴請，以加強(qiáng)日后合作。

面對各種形式的旅游支出，作為一名財務(wù)人員，該如何進(jìn)行稅務(wù)處理才好呢？

一、公司組織集體旅游

這種形式的旅游，是公司全員參加的集體活動。

一般來說，多數(shù)公司的會計處理是將此支出計入職工福利費核算，但是在企業(yè)所得稅處理上能否稅前扣除呢？

1、國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司的答疑回復(fù)（發(fā)布日期：2012年09月24日 ）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條規(guī)定：

“《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”

因此，文件中未包括的旅游費支出，不能作為職工福利費扣除。

2、寧波市國家稅務(wù)局的答疑回復(fù)（ 發(fā)布時間：2012年06月26 ）

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，職工福利費包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利。從組織職工旅游的性質(zhì)來看，其具有緩節(jié)工作壓力，進(jìn)一步提高生活質(zhì)量的積極意義，因此，企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費，則屬于與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得納入職工福利費管理，也不得稅前扣除。

在寧波國稅的這個回復(fù)中，明確了企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費用支出暫納入職工福利費管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。

此外，在《蘇州市地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函[2009]278號）中“二、關(guān)于企業(yè)扣除管理的若干問題”的部分也有與此類似的規(guī)定。

因此，對于公司組織集體旅游的支出費用，在國家稅務(wù)總局沒有正式下發(fā)文件明確之前，企業(yè)可依據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的政策規(guī)定暫納入職工福利費管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。

二、公司獎勵部分優(yōu)秀員工旅游

有些公司在年度結(jié)束時，會組織評選優(yōu)秀員工，對于獲獎人員，公司會給予一定獎勵，有的時候就采取國內(nèi)或者國外幾日游的形式。

對于這種形式的旅游費支出，按照我國現(xiàn)行個人所得稅稅法有關(guān)規(guī)定，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入相關(guān)人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。企業(yè)員工享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅；

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

因此，對于給員工的旅游獎勵支出，可以作為工資薪金支出，在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

三、公司組織客戶旅游

在公司經(jīng)營中，對于一個重要的客戶和優(yōu)秀的營銷人員，公司有時會以考察的名義組織旅游活動，以表示答謝和維持良好的合作關(guān)系。