一、重要性概念

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　　重要性是審計中的一個重要概念。我國《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第10號——審計重要性》對重要性的定義是：“被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度。這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策”?？梢?，重要性實(shí)質(zhì)上強(qiáng)調(diào)的是錯報或漏報的“程度”，而且這一“程度”是從會計報表使用者的角度來考慮的。如果會計報表中存在的錯報或漏報能夠使會計報表使用者改變其原有的決策，則這種錯報或漏報就是重要的：反之，則是不重要的。實(shí)際上，重要性可以解釋為可容忍錯報或漏報的最高界限，超過這個界限的錯報或漏報是不能容忍的，而低于這一界限的錯報或漏報是可以接受的。因此，對于重要性水平的判定，是注冊會計師的一種專業(yè)判斷，不同的注冊會計師對同一會計報表的重要性的判斷就可能存在差異。

　?。ǘ┲匾缘拇_定及運(yùn)用

　　審計人員在運(yùn)用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)，也就是說，應(yīng)當(dāng)綜合數(shù)量和性質(zhì)因素考慮重要性。數(shù)量特征指錯報或漏報的金額，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。質(zhì)量特征指錯報或漏報的金額的性質(zhì)，有些錯報或漏報的金額不大，但如果涉及舞弊或違法行為，那么，涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報比同等金額的筆誤更重要。審計人員在審計過程中不僅要考慮重要的錯報或漏報，而且對單個看在金額和性質(zhì)上都不重要的小金額的錯報或漏報也應(yīng)關(guān)注。因?yàn)閱为?dú)的看，一筆小金額的錯報或漏報無論是在性質(zhì)上，還是在金額上都是不重要的，但會計報表是一個整體，如果被審計單位每個星期均出現(xiàn)同樣的小金額錯報或漏報，原本幾百元的錯報或漏報全年加起來，就有可能成為上萬元的錯報或漏報。這樣必然會對會計報表產(chǎn)生重大影響，可能影響企業(yè)的盈虧，因此審計人員在審計過程中應(yīng)對此特別關(guān)注。

　　二、審計風(fēng)險概念

　?。ㄒ唬徲嬶L(fēng)險的定義

　　審計風(fēng)險本質(zhì)上是一種發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。國際審計準(zhǔn)則對審計風(fēng)險所下的定義為。審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯誤時，審計人員對其發(fā)表不恰當(dāng)意見“。我國《獨(dú)立審計準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：”審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性“。對審計風(fēng)險所下的定義與國際審計準(zhǔn)則基本相同，這里的意見包括兩層含義：當(dāng)財務(wù)報表沒有被公允揭示，而審計人員卻認(rèn)為已公允揭示：或財務(wù)報表總體上已公允揭示而審計人員卻認(rèn)為未公允揭示。風(fēng)險的含義通常是某一事件預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果間的變動程度。可見，審計風(fēng)險實(shí)質(zhì)上強(qiáng)調(diào)的是會計報表中未被查出的重大錯報或漏報對審計意見的影口自。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，審計人員不可能將審計報表中所有的錯報或漏報都審查出來，所以審計風(fēng)險始終存在，但審計人員在審計測試過程中，又總是希望通過執(zhí)行合理必要的審計程序，盡可能將審計風(fēng)險降低至可接受的水平，同時提高審計工作的效率。