5.上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。

　　事業(yè)單位按規(guī)定向主管部門等上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金時，按實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”或者“財政撥款結(jié)余”科目有關(guān)明細科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”等科目。

　　二、執(zhí)行行業(yè)會計制度的中央級事業(yè)單位的相關(guān)規(guī)定

　　執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》、《高等學校會計制度》、《中小學校會計制度》、《科學事業(yè)單位會計制度》、《測繪事業(yè)單位會計制度》的中央級事業(yè)單位，應當參照上述規(guī)定設置會計科目有關(guān)明細科目和備查賬簿，進行相關(guān)賬務處理。

　　三、執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》、企業(yè)會計準則和制度的中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定

　　執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》、企業(yè)會計準則和制度的中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)，應當參照上述規(guī)定設置與財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金有關(guān)的備查賬簿，詳細登記財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的相關(guān)信息。

　　四、《財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》的填列方法

　　中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)在填報《中央部門財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金管理辦法》（財預[2010]7號）中規(guī)定上報的《財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況表》時，根據(jù)下列方法填列：

　?。ㄒ唬?ldquo;截至上年底累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)轉(zhuǎn)”（第5欄）：反映截至上年（即20××年的上一年）年底累計產(chǎn)生的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照20××年初已結(jié)轉(zhuǎn)當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余后的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目20××年初賬面余額和使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。

　?。ǘ?ldquo;截至上年底累計結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金－結(jié)余”（第6欄）：反映截至上年（即20××年的上一年）年底累計產(chǎn)生的財政撥款結(jié)余資金數(shù)，按照20××年初已結(jié)轉(zhuǎn)當年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余后的“財政撥款結(jié)余——以前年度財政撥款結(jié)余”科目20××年初賬面余額和使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。

　?。ㄈ?ldquo;20××年度－當年實際支出－當年財政撥款支出”（第9欄）：反映20××年年初預算批復、執(zhí)行中調(diào)整的財政撥款實際支出數(shù)，按照“事業(yè)支出——財政撥款支出——當年財政撥款支出”科目20××年度借方發(fā)生額填列。

　?。ㄋ模?ldquo;20××年度－當年實際支出－使用以前年度結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金-結(jié)轉(zhuǎn)”（第11欄）：反映使用以前年度的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金數(shù)，按照“事業(yè)支出——財政撥款支出——使用以前年度財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)支出”科目20××年度借方發(fā)生額和使用以前年度財政撥款結(jié)余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。