非居民企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題解答（一）
　•對(duì)涉及享受雙邊稅收優(yōu)惠的國(guó)家地區(qū)的代付行支付代付利息時(shí)，稅收優(yōu)惠申請(qǐng)由誰(shuí)向何級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)？能否不申請(qǐng)，自動(dòng)執(zhí)行？
　　答：非居民享受協(xié)定優(yōu)惠待遇，原則上應(yīng)由納稅人本人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提交相關(guān)材料，經(jīng)批準(zhǔn)后可以享受協(xié)定待遇，不申請(qǐng)或申請(qǐng)后未被批準(zhǔn)，不能享受。享受協(xié)定待遇申請(qǐng)也可由納稅人委托代扣代繳義務(wù)人或者其他代理人提出。

　　•2008年1月1日-2008年12月31日的利息已匯給境外代付行，代付行已在當(dāng)?shù)乩U稅，是否還要追回？代付地稅務(wù)機(jī)關(guān)要退還代付行才能匯回我國(guó)境內(nèi)，否則就是雙重征稅？
　 　答：依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，你行向境外代付行支付利息時(shí)，應(yīng)依法扣繳企業(yè)所得稅。沒(méi)有依法履行扣繳義務(wù)的，根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù) 人可以處未扣繳稅款金額0.5——3倍的罰款，并應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定向納稅人追繳稅款。如我國(guó)與非居民納稅人所在國(guó)有稅收協(xié)定，其同一筆利息收入被雙 重征稅時(shí)，納稅人可根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，向沒(méi)有征稅權(quán)的國(guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局提出退稅，或申請(qǐng)啟動(dòng)相互磋商程序，解決雙重征稅問(wèn)題。

　　•繳稅后的稅票（繳款書(shū)）繳款單位該填列哪方？1.境外代付行2.境內(nèi)銀行（扣繳義務(wù)人）3.境內(nèi)申請(qǐng)代付的企業(yè)（最終稅款承擔(dān)人）
　　答：稅票（繳款書(shū)）繳款單位，如屬于由支付人扣繳非居民的企業(yè)所得稅，則應(yīng)填列支付人名稱(chēng)，這個(gè)例子中似應(yīng)為境內(nèi)銀行。

　 　•國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知中第三條  對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉 扣繳。請(qǐng)問(wèn)，其他所得具體涉及哪些內(nèi)容？關(guān)聯(lián)公司間代墊費(fèi)用是否屬于關(guān)聯(lián)交易？匯發(fā)[2008]64號(hào)第四條規(guī)定：境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付的差旅、會(huì)議、 商品展銷(xiāo)等無(wú)須辦理和提交《稅務(wù)證明》的項(xiàng)目。請(qǐng)問(wèn)，此類(lèi)項(xiàng)目是否無(wú)需稅局開(kāi)具免稅證明，不論金額是否超過(guò)3萬(wàn)美元，企業(yè)均可自行判斷并直接列支？
　　答：《所得稅法實(shí)施條例》第七條第六款規(guī)定，“其他所得”由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定。
　　只要是關(guān)聯(lián)公司之間發(fā)生的交易都屬于關(guān)聯(lián)交易，而不區(qū)分具體項(xiàng)目。因此，關(guān)聯(lián)公司間代墊費(fèi)用應(yīng)屬于關(guān)聯(lián)交易。
　　此類(lèi)項(xiàng)目無(wú)須稅局開(kāi)具免稅證明，無(wú)論金額是否超過(guò)3萬(wàn)美元。

　　•《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》第五條  非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱(chēng)合同）簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
　　依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)。
　　1、非居民企業(yè)向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，扣繳義務(wù)人向機(jī)構(gòu)所在地辦理登記，但項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地很多情況下不一致，并且是機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具售付匯證明。向項(xiàng)目所在地辦理登記的作用是什么？是不是增加了納稅人的納稅成本？
　　2、非居民企業(yè)辦理稅務(wù)登記，按照現(xiàn)在的做法，辦理稅務(wù)登記需要營(yíng)業(yè)執(zhí)照，可是很多情況下，非居民企業(yè)只是臨時(shí)到國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)，不需要辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，這種情況下如何辦理稅務(wù)登記？
　　答：向項(xiàng)目所在地辦理稅務(wù)登記是稅收征管法等相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，這也是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的一個(gè)有效手段。
　　根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，非居民來(lái)華臨時(shí)承包工程和提供勞務(wù)，不需要辦理工商登記的，也應(yīng)該辦理稅務(wù)登記，遵從《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定?！　?br /> 非居民企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題解答（二）
 　　•非居民企業(yè)派其雇員至中國(guó)境內(nèi)提供咨詢勞務(wù)，如果我國(guó)與該非居民企業(yè)所屬國(guó)間沒(méi)有簽訂協(xié)定，該如何征稅？要區(qū)分構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)與否？是統(tǒng)一按25%的稅率征稅，還是按10%的稅率征稅？
　　答：與我國(guó)沒(méi)有簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家和地區(qū)的企業(yè)派遣雇員到中國(guó)境內(nèi)提供咨詢勞務(wù)，通常構(gòu)成企業(yè)所得稅法意義上的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)對(duì)歸屬于該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得繳納企業(yè)所得稅，適用25%的稅率，不再區(qū)分是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。