•關(guān) 于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理辦法。我司是一多子公司的企業(yè)集團(tuán)，總部在境外，在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立多家子公司。因?yàn)榭偛肯蜃庸具M(jìn)行了技術(shù)轉(zhuǎn)讓，每年子 公司均向境外總部支付一定的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，款項(xiàng)匯出前，均向支付當(dāng)?shù)貒?guó)稅履行了代扣代繳義務(wù)，請(qǐng)問(wèn)，作為非居民企業(yè)的總部是否還需要就這部分已代扣代繳的所 得稅做匯算清繳？
　　答：實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)，不需要進(jìn)行匯算清繳，因此總部不需要作企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　• 國(guó)稅發(fā)「2009」3號(hào)文《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第八條中提到“（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以 收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出”請(qǐng)問(wèn)：這條規(guī)定中“不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出”，具體指哪些稅費(fèi)？而哪些是稅法規(guī)定內(nèi)的 稅費(fèi)支出呢？例如，今年我們接受外國(guó)企業(yè)的培訓(xùn)，本地的稅局機(jī)關(guān)要求我們按照收入全額繳納預(yù)提所得稅稅，但我們首先要繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)該是稅法規(guī)定內(nèi) 的稅費(fèi)支出啊？為什么也不能在預(yù)提所得稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除呢？
　　答：目前為止，沒有任何可以扣除的稅費(fèi)支出，營(yíng)業(yè)稅不屬于稅法規(guī)定的稅費(fèi)支出。

　　•非居民企業(yè)（有設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所）取得來(lái)源于境內(nèi)的所得，應(yīng)該適用所得稅法第三條第二款還是第三款？
　　第三款中強(qiáng)調(diào)了其所得如果與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有聯(lián)系，則應(yīng)就來(lái)源于境內(nèi)的所得征稅，那么此層含義不是已經(jīng)包括在第二款中了么？應(yīng)該如何理解呢？您能否舉例說(shuō)明呢？
　 　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)外取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其 所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。因此，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，適用《企業(yè)所得稅法》第三條第二款的規(guī)定。比如說(shuō)非居民 來(lái)華承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)，就適用于第二款的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　•國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)文件第十二條　非居民 企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅 款。    如果國(guó)內(nèi)業(yè)主對(duì)外支付并不是按照季度支付的，針對(duì)每一筆付款，如何在實(shí)踐中開具相對(duì)應(yīng)金額的對(duì)外付匯憑證？也就是說(shuō)過(guò)去按照每次對(duì)外支付時(shí)繳稅并開具完稅 憑證的實(shí)踐做法是否會(huì)延續(xù)？
　　答：對(duì)外支付稅務(wù)證明的開具應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)「2008」122號(hào)文件規(guī)定辦理。您在問(wèn)題中提到的 過(guò)去按照每次支付時(shí)繳稅并開具稅務(wù)證明，應(yīng)該指的是非居民的企業(yè)所得稅被指定扣繳的情形。  如果由納稅人自行申報(bào)納稅，按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，則申報(bào)納稅時(shí)間與支付人付匯時(shí)間不一致是很正常的，因此，在申請(qǐng)開具稅務(wù)證明時(shí)，付 匯人需要提供的材料，除合同、協(xié)議、發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求資料外，還需要提供納稅人自行申報(bào)的有關(guān)證明資料。

　　•請(qǐng) 問(wèn)，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》中規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的其他非居民企業(yè)由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征管。那么，非居民企業(yè) 在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)（主要指提供勞務(wù)），時(shí)間在6個(gè)月以下，在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立固定機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，企業(yè)所得稅是由國(guó)稅局征管還是由地稅局征管。
　　答：由國(guó)稅局征管?！　?br /> 非居民企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題解答（七）
 • 《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》第十條規(guī)定：扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人 負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。請(qǐng)問(wèn)：在簽訂不含稅合同的情況下，扣繳義務(wù)人可以稅前列支的金額是否為非居民 的含稅所得金額？如果扣繳義務(wù)人在會(huì)計(jì)核算上將非居民不含稅所得列入成本，而將自己負(fù)擔(dān)的預(yù)提所得稅列入其他項(xiàng)費(fèi)用，其在稅前列支的是否也應(yīng)是非居民含稅 所得金額？