對什么是稅收籌劃、如何理解稅收籌劃，國內(nèi)還沒有一個統(tǒng)一的概念，但大家有一些共識：即稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低稅收負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險的一種經(jīng)濟行為。蔡昌在他的《稅收籌劃八大規(guī)律》一書中，把稅收籌劃定義為：“納稅人或其代理機構(gòu)在既定的稅制框架內(nèi)，合理規(guī)劃納稅人的戰(zhàn)略、經(jīng)營、投資活動，巧妙安排相關(guān)理財涉稅事項，以實現(xiàn)納稅人價值最大化的財稅管理活動。”在此，可以把納稅人的范圍擴大至跨國經(jīng)營活動的企業(yè)和個人。

    一、國際稅收籌劃和國際避稅、逃稅的區(qū)別

    國際稅收的籌劃活動更加靈活，空間也更大。在實務(wù)中，更習(xí)慣把國際稅收籌劃稱為國際避稅，當(dāng)然這里的避稅應(yīng)該是合法概念上的，或者叫正當(dāng)避稅。即納稅人通過合法的手段，利用國際稅收差別及有關(guān)國家稅法的不完善和漏洞，在應(yīng)稅事項未發(fā)生之前進(jìn)行的計劃和安排，以減輕或規(guī)避納稅的負(fù)擔(dān)。因而應(yīng)摒棄不當(dāng)避稅或逆法避稅的做法。如納稅人不能采取濫用稅務(wù)協(xié)定等含有隱瞞或欺騙因素的方法以逃避納稅義務(wù)，否則將被歸入國際逃稅范疇之中。國際逃稅和國際避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。國際逃稅是在納稅人義務(wù)已經(jīng)發(fā)生并且確定的情況下，采取虛報、隱瞞、偽造等各種非法的稅收欺詐手段，以達(dá)到逃脫或減少其國際納稅義務(wù)的行為，不僅與稅法的立法意圖相違背，而且與法律規(guī)定實質(zhì)上也是不相符合的。

    二、國際稅收籌劃的可能性分析

    首先納稅人有盡可能減輕稅負(fù)、使其利潤最大化的強烈愿望；其次，外在的客觀條件為納稅人提供了可能的空間和機會。下面對這種可能性做一些簡單分析：

    （一）各國之間稅收管轄權(quán)的差別

    稅收管轄權(quán)是一國政府稅收領(lǐng)域內(nèi)所行使的具有法律效力的管理權(quán)力，它可分別按屬地原則和屬人原則建立。按屬地原則建立的稅收管轄權(quán)，稱為地域管轄權(quán)。地域管轄權(quán)按照本國主權(quán)達(dá)到的地域范圍確立。按屬人原則建立的稅收管轄權(quán)，有兩種類型：一是居民管轄權(quán)，是指征收國對其境內(nèi)所有居民的全部所得行使征稅權(quán)力；二是公民管轄權(quán)（又叫國籍管轄權(quán)），是指征收國對其有本國國籍的公民在世界各地取得的收入行使征稅的權(quán)力，而不考慮其是否在國內(nèi)。在實踐中，世界上只有少數(shù)幾個國家行使一種稅收管轄權(quán)，大多數(shù)國家以一種稅收管轄權(quán)為主，以另一種稅收管轄權(quán)為補充，而美國則實行三權(quán)并行。這樣，在一定程度上就存在了相互之間的差異，使納稅人利用這種差異進(jìn)行稅收籌劃成為可能。