虧損彌補(bǔ)的含義有兩個：一是自虧損年度的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算；二是連續(xù)發(fā)生年度虧損，也必須從第一個虧損年度算起，先虧先補(bǔ)，按順序連續(xù)計算虧損彌補(bǔ)期，不得將每個虧損年度的連續(xù)彌補(bǔ)期相加，更不得斷開計算。
　　“自行彌補(bǔ)”是指：納稅人在納稅申報時（包括預(yù)繳申報和年度申報）可自行計算并彌補(bǔ)以前年度符合條件的虧損。
　　一、彌補(bǔ)虧損的會計處理
　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中既有可能發(fā)生盈利，也有可能出現(xiàn)虧損。企業(yè)發(fā)生虧損時，彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)，二是用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)，三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。
　　企業(yè)在當(dāng)年發(fā)生虧損的情況下，與實現(xiàn)利潤的情況相同，應(yīng)當(dāng)將本年發(fā)生的虧損自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配”科目的借方余額，即為未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額。然后通過“利潤分配”科目核算有關(guān)虧損的彌補(bǔ)情況。由于未彌補(bǔ)虧損形成的時間長短不同等原因，以前年度未彌補(bǔ)虧損有的可以以當(dāng)年實現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，有的則須用稅后利潤彌補(bǔ)。以當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補(bǔ)虧損，不需要進(jìn)行專門的賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額自然抵補(bǔ)。無論是以稅前利潤還是以稅后利潤彌補(bǔ)虧損，其會計處理方法均相同。但兩者在計算交納所得稅時的處理不同。在以稅前利潤彌補(bǔ)虧損的情況下，其彌補(bǔ)的數(shù)額可以抵減當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納稅所得額，而以稅后利潤彌補(bǔ)的數(shù)額，則不能作為納稅所得扣除處理?！镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》要求企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)當(dāng)以可能獲得用于抵扣尚可抵扣的虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對5年內(nèi)可抵扣暫時性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應(yīng)稅利潤充分轉(zhuǎn)回作出判斷，如果不能，企業(yè)則不應(yīng)確認(rèn)。來源：會計師事務(wù)所
　　[例1]某企業(yè)在2005～2008年間每年的應(yīng)稅收益分別為：一200萬元、80萬元、70萬元、80萬元，適用稅率為20％，假設(shè)無其他暫時性差異。其中，2005年產(chǎn)生的40萬元虧損，經(jīng)綜合判斷能在5年內(nèi)轉(zhuǎn)回，確認(rèn)可抵扣暫時性差異，即確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
　?。?）2005年企業(yè)應(yīng)稅收益為虧損200萬元，產(chǎn)生可抵扣的暫時性差異40萬元，即確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)40萬元，會計處理為：