表間關(guān)系：第6行第10列=主表第24行即100萬(wàn)元。
　　2008年應(yīng)納稅所得額=（140-100）×25％=10萬(wàn)元。注：查增的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)該并入所屬年度的應(yīng)納稅所得額中，按稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)補(bǔ)稅款，但不得彌補(bǔ)以前年度虧損。（國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的通知》國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)）
　　國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]635號(hào)）第一條規(guī)定，《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》第四行“利潤(rùn)總額”修改為“實(shí)際利潤(rùn)額”。填報(bào)說(shuō)明第五條第三項(xiàng)相應(yīng)修改為：“第四行‘實(shí)際利潤(rùn)額’：填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位比照填報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額計(jì)人本行?？梢?jiàn)，預(yù)繳期利潤(rùn)可以彌補(bǔ)以前年度虧損。企業(yè)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額，按照月度或者季度以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。而《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》填報(bào)說(shuō)明第四條中第一分條規(guī)定，第一部分為第一行至第十六行，納稅人根據(jù)自身的預(yù)繳申報(bào)方式分別填報(bào)，包括非居民企業(yè)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)：實(shí)行據(jù)實(shí)預(yù)繳的納稅人填報(bào)第二行至第九行；實(shí)行按上一年度應(yīng)納稅所得額的月度或季度平均額預(yù)繳的納稅人填報(bào)第十一行至第十四行；實(shí)行經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳的納稅人填報(bào)第十六行。因此，只有”據(jù)實(shí)預(yù)繳“的納稅人，才可以享受用預(yù)繳期利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損的待遇。
來(lái)源：會(huì)計(jì)師事務(wù)所