摘要：企業(yè)為了最大限度地提高自己的盈利水平，在不違反稅法的前提下盡可能降低稅務(wù)成本，即產(chǎn)生了納稅籌劃。文章主要對(duì)納稅籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的必然性，納稅籌劃過(guò)程中的關(guān)鍵問(wèn)題，以及籌劃方案的制定實(shí)施過(guò)程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控等問(wèn)題進(jìn)行了系統(tǒng)闡述。

　　關(guān)鍵詞：納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)防控；淺談

　　納稅籌劃是指納稅人為了規(guī)避或減輕自身稅收負(fù)擔(dān)而利用稅法漏洞或缺陷進(jìn)行的非違法的避稅法律行為，利用稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行節(jié)稅的法律行為，以及為轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)所進(jìn)行的轉(zhuǎn)稅純經(jīng)濟(jì)行為。納稅籌劃隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范化、法治化以及公民依法納稅意識(shí)的提高而出現(xiàn)的，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，納稅籌劃將具有更加廣闊的發(fā)展前景。

　　一、納稅籌劃產(chǎn)生和發(fā)展的必然性

　　（一）納稅籌劃產(chǎn)生的主觀原因

　　稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制、無(wú)償與相對(duì)固定的分配。對(duì)納稅人來(lái)說(shuō)，既不直接償還，也不付任何代價(jià)，這就促使納稅人產(chǎn)生了減輕自己稅負(fù)的強(qiáng)烈愿望。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。在經(jīng)濟(jì)資源有限、生產(chǎn)力水平相對(duì)穩(wěn)定的條件下，收入的增長(zhǎng)、生產(chǎn)成本的降低都有一定的限度，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。在眾多的降低稅收成本的方式方法中，避稅與節(jié)稅是一種最為“安全”或“保險(xiǎn)”的辦法；偷稅、逃稅都是違法的，要受到稅法的制裁；漏稅必須補(bǔ)交。法制較為健全和征管較為嚴(yán)格的國(guó)家，偷、漏稅和逃稅、抗稅往往是十分艱難的。因此，納稅人自然會(huì)力圖尋找一種不受法律制裁的辦法來(lái)減輕或免除其稅負(fù)，這就是納稅籌劃。

　　（二）納稅籌劃產(chǎn)生的客觀條件

　　由于稅收具有無(wú)償性的特點(diǎn)，所以稅收必然會(huì)在一定程度上損害納稅人的既得經(jīng)濟(jì)利益，與納稅人的利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相背離。這就要求納稅人認(rèn)真研究政府的稅收政策及立法精神，針對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，進(jìn)行有效的稅收籌劃，找到能夠?yàn)樽约核玫耐緩?，在依法納稅的前提下，減輕稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)，稅法及有關(guān)法律方面的不完善，不健全也是產(chǎn)生納稅籌劃的客觀原因。一般來(lái)說(shuō)，稅法本身具有原則性、穩(wěn)定性和針對(duì)性的特征。但當(dāng)稅法規(guī)定不夠嚴(yán)密，或者修訂不夠及時(shí)，納稅人就有可能通過(guò)這些不足之處實(shí)現(xiàn)自己避稅的愿望，也就產(chǎn)生了納稅籌劃。