一、納稅籌劃

　　稅收已成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題。不論是企業(yè)法人還是自然人，只要發(fā)生應(yīng)稅行為就要依法納稅。納稅籌劃是企業(yè)如何用足用好稅務(wù)政策的新課題，是指企業(yè)作為納稅人，熟悉了解稅法及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，用足用好稅務(wù)政策，運(yùn)用稅法上的優(yōu)惠政策為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國(guó)企業(yè)已成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)利益緊密聯(lián)系在一起，如何以最小的成本獲取最大的利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者所考慮的首要問(wèn)題。納稅籌劃是企業(yè)在遵守稅法的前提下，通過(guò)預(yù)先安排和策劃追求自身稅負(fù)最小化的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。在企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展過(guò)程中，稅負(fù)的絕對(duì)額以及對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量、資金運(yùn)作的影響會(huì)愈顯重要，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該樹(shù)立正確的納稅籌劃理念，充分認(rèn)識(shí)實(shí)施納稅籌劃的價(jià)值。

　　納稅籌化是指在稅法或法令許可的范圍內(nèi)，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，采用稅法賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排，盡可能地降低稅負(fù)的過(guò)程。納稅籌劃有以下幾個(gè)基本特征：

　　（1）風(fēng)險(xiǎn)性。納稅籌劃因受政策、環(huán)境及其他可變因素的影響，必然具有許多不確定性，故其成功率并非百分之百，同時(shí)，納稅籌劃的經(jīng)濟(jì)效益也是一個(gè)估算范圍，并非絕對(duì)數(shù)字。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)該盡量選擇成功率較大的方案，以便將納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

　　（2）動(dòng)態(tài)性。納稅籌劃需要前后兼顧，在動(dòng)態(tài)發(fā)展中抓住籌劃重點(diǎn)，把握籌劃時(shí)機(jī)，評(píng)價(jià)籌劃效果。納稅籌劃必須符合政府的政策導(dǎo)向，如某些稅收優(yōu)惠政策作用往往只能持續(xù)一段時(shí)間，當(dāng)環(huán)境改變而修改稅法時(shí)將不再適用。因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)只有掌握時(shí)效，靈活籌劃，適時(shí)配合環(huán)境變化，并適應(yīng)客觀要求，才能獲得最大的稅收利益。

　　（3）選擇性。企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)是多方面的，如針對(duì)某項(xiàng)應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的稅法有兩種以上的規(guī)定可選擇時(shí)，或者完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有兩種以上方法供選用時(shí)，就存在納稅籌劃的可能。通常，納稅籌劃是在兩種以上有利的合法方案中，選擇稅負(fù)最輕或效益最大的一種方案。

　?。?）綜合性。進(jìn)行納稅策劃時(shí)，不僅要搜集現(xiàn)實(shí)的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的，與進(jìn)行納稅籌化有關(guān)的、確切的信息資料，而且要搜集未來(lái)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的，與進(jìn)行納稅籌劃有關(guān)的，不確切的信息資料，不僅要運(yùn)用統(tǒng)計(jì)方法，而且要運(yùn)用數(shù)學(xué)方法；不僅要運(yùn)用稅收知識(shí)，而且要運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)、管理知識(shí)、經(jīng)濟(jì)知識(shí)和其他方面的知識(shí)；不僅要分析各稅種對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，而且要分析納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終收益。因此要求開(kāi)展納稅籌劃業(yè)務(wù)的人員不僅具有實(shí)際業(yè)務(wù)處理能力，而且具備綜合分析能力。