?。?）企業(yè)集團進行納稅籌劃必須堅持經(jīng)濟原則。企業(yè)進行納稅籌劃，最終目標是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟效益。但企業(yè)在進行稅收籌化及籌劃付諸實施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進行納稅籌劃時，必須先對預期收入與成本進行對比，只有在預期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業(yè)在進行納稅籌劃時，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低，而要著眼于整體稅負的輕重，同時，還應運用各種財務模型對不同納稅籌劃方案進行對比分析，從而實現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

　　四、企業(yè)集團納稅籌劃中的風險

　　納稅籌劃是在宏觀的經(jīng)濟背景下進行的。一個國家的法律建設，特別是稅法的建設，在很大程度上決定了開展納稅籌劃的方向和方法，加上各個地方情況不同，稅務部門對法規(guī)的理解也存在差異，都會影響籌劃的成功與否。但隨著納稅人權(quán)益保護意識的增強，納稅籌劃不僅會為納稅人所重視，也會為稅務機關所接受，所以納稅籌劃在中國前景廣闊。

　　稅務機關和納稅義務人都是稅收法律關系的權(quán)利主體，其雙方的法律地位是平等的，但由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關系，所以雙方的權(quán)利和義務并不對等，表現(xiàn)為稅收征管法中賦予稅務機關具有較大的“自由裁量權(quán)”和在稅收征管中“程序法優(yōu)先于實體法”的規(guī)定；還由于稅收征管中對納稅人規(guī)定有納稅義務和承擔的法律責任，所以，納稅人的納稅籌劃必然存在風險。企業(yè)集團納稅籌劃風險是企業(yè)集團的財務活動和經(jīng)營活動針對納稅而采取各種應對行為可能出現(xiàn)的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發(fā)生的各種損失和成本支出。包括：行政執(zhí)法風險、信譽風險、經(jīng)濟風險、法律風險和心理風險。

　?。?）行政執(zhí)法風險。企業(yè)集團納稅籌劃行政執(zhí)法風險是企業(yè)集團在制定和實施納稅籌劃方案時，所面臨預期結(jié)果的不確定性，而可能承擔因稅務行政執(zhí)法偏差導致納稅籌劃失敗的風險。嚴格意義上的納稅籌劃應當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需經(jīng)稅務行政部門的認可。在這一確認過程中，客觀存在著稅務行政執(zhí)法偏差從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風險。由于我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間和稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能。

　?。?）信譽風險。企業(yè)集團納稅籌劃信譽誠信風險是企業(yè)集團制訂和實施納稅籌劃方案時，所面臨其預期結(jié)果的不確定性，而可能承擔的信用危機和名譽損失。如果企業(yè)集團曾經(jīng)有過偷逃稅行為，又被稅務機關查實認定為偷逃稅，可能被貼上有問題或不講誠信的標簽，導致稅務機關對其更加嚴格和頻繁的稽查，加上苛刻的納稅申報條件及程序，企業(yè)集團就會因此而付出額外的代價，嚴重的還會影響其生產(chǎn)經(jīng)營活動及市場份額。