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企業(yè)稅收籌劃的理論分析(2)

時(shí)間:2013-07-30? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知

  (二)稅務(wù)代理制度不健全

  稅收籌劃須有諳熟我國(guó)稅收制度,了解我國(guó)立法意圖的高素質(zhì)的專門人才。但很多企業(yè)并不具備這一關(guān)鍵條件,只有通過成熟的中介機(jī)構(gòu)代理稅務(wù),才能有效地進(jìn)行稅收籌劃,達(dá)到節(jié)稅的目的。我國(guó)的稅收代理制度從20世紀(jì)80年代才開始出現(xiàn),目前仍處于發(fā)展階段,并且,代理業(yè)務(wù)也多局限于納稅申報(bào)等經(jīng)常發(fā)生的內(nèi)容上,很少涉及稅收籌劃。

 ?。ㄈ┪覈?guó)稅收制度不夠完善

  由于流轉(zhuǎn)稅等間接稅的納稅人可以通過提高商品的銷售價(jià)格或降低原材料等的購(gòu)買價(jià)格將稅款轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)商。所以,稅收籌劃主要是針對(duì)稅款難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅。我國(guó)的稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的復(fù)合稅制,過分倚重增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等間接稅種,尚未開展目前國(guó)際上通行的社會(huì)保障稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等直接稅稅種,所得稅和財(cái)產(chǎn)稅體系簡(jiǎn)單且不完備,這使得稅收籌劃的成長(zhǎng)受到很大的限制。

  三、稅收籌劃的方法

  選擇稅收籌劃貫穿于納稅人自設(shè)立到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程。在不同的階段,進(jìn)行稅收籌劃可以采取不同的方法。

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)投資過程中的稅收籌劃1.組織形式的選擇

  企業(yè)在設(shè)立時(shí)都會(huì)涉及組織形式的選擇問題,而在高度發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多,不同的組織形式稅收負(fù)擔(dān)不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃,選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。

  2.投資行業(yè)的選擇在我國(guó),稅法對(duì)不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠,企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí),要予以充分的考慮,結(jié)合實(shí)際情況,精心籌劃投資行業(yè)。

  3.投資地區(qū)的選擇

  由于地區(qū)發(fā)展的不平衡,我國(guó)稅法對(duì)投資者在不同的地區(qū)進(jìn)行投資時(shí),也給予了不同的稅收優(yōu)惠,如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。因此,投資者要根據(jù)需要,向這些地區(qū)進(jìn)行投資,可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。

  (二)企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

  不論是新設(shè)立企業(yè)還是企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模,都需要一定量的資金??梢哉f,籌資是企業(yè)進(jìn)行一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)可以通過多種渠道進(jìn)行籌資,如企業(yè)內(nèi)部積累、企業(yè)職工投資入股、向銀行借款、企業(yè)間相互拆借、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等,而不同籌資渠道的稅收負(fù)擔(dān)也不一樣。因此,企業(yè)在進(jìn)行籌資決策時(shí),應(yīng)對(duì)不同的籌資組合進(jìn)行比較、分析,在提高經(jīng)濟(jì)效益,確定一個(gè)能達(dá)到減少稅收目的籌資組合。

 ?。ㄈ┢髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃

  利潤(rùn)不僅是反映一個(gè)企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo),也是計(jì)算應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅稅額的主要依據(jù)。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法,對(duì)一定時(shí)期的利潤(rùn)進(jìn)行控制,達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)的目的。

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