1.存貨計價方法的選擇

　　企業(yè)存貨計價的方法有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法等。企業(yè)采取不同的計價方法，直接影響企業(yè)期末存貨的價值以及利潤總額，從而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年的物價水平選擇計價方法來減輕稅收負(fù)擔(dān)。

　　2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇

　　固定資產(chǎn)的折舊額是產(chǎn)品成本的組成部分，而折舊額的大小與企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。根據(jù)現(xiàn)行制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法等。企業(yè)可以根據(jù)稅率的類型、稅收優(yōu)惠政策等因素選擇合適的折舊方法。

　　3.費用分?jǐn)偡椒ǖ倪x擇

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必然發(fā)生如管理費、福利費等費用支出，而這些費用大多要分?jǐn)偟礁髌诘漠a(chǎn)品成本中，費用的分?jǐn)偪梢圆扇嶋H發(fā)生分?jǐn)偡?、平均分?jǐn)偡?、不?guī)則分?jǐn)偡ǖ?，而不同的分?jǐn)偡椒ㄖ苯佑绊懜髌诘睦麧?、稅收?fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要對費用分?jǐn)偡椒ㄕJ(rèn)真籌劃。除此之外，企業(yè)還可以對銷售收入的實現(xiàn)時間、固定資產(chǎn)的折舊年限、無形資產(chǎn)的分?jǐn)偰晗薜葍?nèi)容進(jìn)行籌劃。

　　四、稅收籌劃應(yīng)考慮的幾個問題

　　進(jìn)行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進(jìn)行稅收籌劃，達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，需要考慮以下幾個問題：

　?。ㄒ唬┒愂栈I劃必須遵循成本―效益原則

　　稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它涉及籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營等過程。它應(yīng)該服從財務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤（稅后利潤）最大化。但是，在實際操作中，有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達(dá)到少繳稅金，降低稅收成本的目的，但是在實際運作中往往達(dá)不到預(yù)期的效果，其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說，在籌劃稅收方案時，過分地強調(diào)稅收成本的降低，而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少，使納稅人的絕對收益減少。比如說，某企業(yè)準(zhǔn)備投資一個項目，在稅收籌劃時，只考慮區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇在某一個所得稅稅率較低的地區(qū)。但該項目所需原材料要從外地購入，使成本加大。該方案的實施可能使稅收降低的數(shù)額小于其他費用增加的數(shù)額。顯然，這種方案不是令人滿意的籌劃方案。采取以犧牲企業(yè)整體利益來換取稅收負(fù)擔(dān)降低的籌劃方案是不可取的?？梢?，稅收籌劃必須遵循成本―效益的原則。

　?。ǘ┒愂栈I劃應(yīng)考慮貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率

　　貨幣的時間價值和將適用的邊際稅率籌劃需要考慮的另一個因素。比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率是33%，某納稅人有一筆10萬元的所得（假設(shè)不考慮其他扣除因素）可以在2000年實現(xiàn)，也可以在2001年實現(xiàn)，該筆所得不論在哪一年實現(xiàn)，它都會不在乎，因為不管在哪一年實現(xiàn)，都要繳納3.3萬元的稅款，稅收成本不變。但若考慮貨幣的價值則不同。選擇不同的納稅年份，應(yīng)納稅款的現(xiàn)值將存在差異。假設(shè)折現(xiàn)率為10%，該筆所得推遲一年實現(xiàn)，差異額為3003元[10000×33%-100000×33%÷（1+10%）]，等于節(jié)稅3003元。再比如，我國企業(yè)所得稅法定稅率為33%，除此之外還有18%和27%兩檔優(yōu)惠稅率。如果某納稅人簽訂一份銷售合同時，將使其收益增加，若不考慮該份合同，其應(yīng)納稅所得額為9萬元，適用稅率為27%，應(yīng)納稅額為2.43萬元，若考慮該份合同，將使其應(yīng)納稅所得額增加到11萬元，適用稅率為33%，應(yīng)納稅額為3.63萬元，增加了2.2萬元，大于其應(yīng)納稅所得額的增加2萬元，這樣的話，通過稅收籌劃，該企業(yè)可以考慮不簽訂這份合同。

　　（三）稅收籌劃要在合法的前提下進(jìn)行

　　稅收籌劃一個重要的特點就是合法性，即稅收籌劃方案不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖。但節(jié)稅、避稅與逃稅在某些情況下可以相互轉(zhuǎn)化，有時界限不明，或者一種方案在一個國家是合法的，而在另一個國家可能是違法的。這就要求稅收籌劃人員在設(shè)計稅收籌劃方案時，要充分了解本國的稅收制度以及其他國家的稅收制度，了解納稅人的權(quán)利和義務(wù)，使稅收籌劃在合法的前提下進(jìn)行。否則，要付出一定的代價。這一點對于剛剛加入世界貿(mào)易組織的中國來說，尤其重要