二、稅收籌劃的發(fā)展空間

　　稅收籌劃在西方國家比較盛行，雖然在我國起步較晚，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，隨著我國加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，稅收籌劃在我國呈現(xiàn)出越來越廣闊的發(fā)展空間。

　?。ㄒ唬?稅收籌劃的宏觀效應(yīng)決定了其發(fā)展前景廣闊

　　1.稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)國家稅收調(diào)控職能的必要環(huán)節(jié)。政府通過稅種的設(shè)置、稅率的確定、課稅對象的選擇和課稅環(huán)節(jié)的規(guī)定，體現(xiàn)國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。稅收籌劃使納稅人擁有多個納稅方案可以選擇，而不同納稅方案從不同的角度體現(xiàn)企業(yè)的同一目標(biāo)，即減輕稅負(fù)、獲利最優(yōu)；不同納稅方案對企業(yè)投資決策、經(jīng)營方式的確定起決定影響，從而在宏觀上有利于優(yōu)化投資方向、消費(fèi)方向，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨于合理。政府征稅刺激了經(jīng)濟(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動，稅收籌劃引導(dǎo)了經(jīng)濟(jì)主體的健康發(fā)展，這種有利于宏觀經(jīng)濟(jì)的效率性行為，決定了其具有強(qiáng)大的生命力。

　　2.稅收籌劃有利于完善稅制，促進(jìn)稅法質(zhì)量的提高。企業(yè)要做好稅收籌劃，就要特別注意研究政府稅收的規(guī)則條款，而政府則可以通過稅收籌劃的方案發(fā)現(xiàn)并改良已有稅法的不完備之處，借助稅收籌劃的信息資料，加速和促進(jìn)稅法的完善。因此，稅收籌劃的過程實(shí)際上是輔助國家稅法完善的過程和對政府政策導(dǎo)向正確性和有效性加以檢驗(yàn)的過程。

　　3.我國加入WTO以及經(jīng)濟(jì)全球化趨勢對稅收籌劃提出了更高的要求。稅收籌劃在我國剛剛從一個過去不敢說到現(xiàn)在敢說，并且在媒體上公開說的路中走過來，這是一次觀念與思維的大飛躍，也是稅收籌劃理論與實(shí)踐在我國的一個嶄新的開端。加入WTO，意味著對外商資金、人才、商品的全面開放，國外企業(yè)熱衷于稅收籌劃，并且具有較成熟的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)和較高的籌劃水平，這對我國企業(yè)的競爭是不利的；隨著一些限制的取消，我國企業(yè)走出國門也需要高層次的稅收籌劃為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。因此，隨著我國加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的加快，在對內(nèi)對外各方面稅收籌劃的重要性會逐漸凸顯出來，更多跨國公司、會計(jì)師事務(wù)所的進(jìn)入，不僅直接擴(kuò)大了稅收籌劃的需求，而且會帶來全新的稅收籌劃理念和技術(shù)，這將促進(jìn)我國稅收籌劃研究水平和從業(yè)水平的提高。

　?。ǘ?稅收籌劃的微觀效應(yīng)決定了其發(fā)展空間廣闊

　　1.稅收籌劃有利于提高企業(yè)競爭能力和經(jīng)營管理水平。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場的完善，決定了企業(yè)只有壯大自身實(shí)力、提高競爭水平才能在市場競爭中立于不敗之地，節(jié)約稅收支出如同增加了企業(yè)的凈收益，與降低其他成本項(xiàng)目具有同等重要的意義。眾所周知，成本優(yōu)勢是企業(yè)競爭優(yōu)勝的法寶之一，稅收籌劃不僅有利于獲取成本優(yōu)勢，而且能增強(qiáng)企業(yè)投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)念A(yù)測、決策能力和準(zhǔn)確度。

　　2.稅收籌劃有利于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，培養(yǎng)和增強(qiáng)企業(yè)和個人的納稅意識。稅收籌劃必須以全面理解、掌握稅法為基礎(chǔ)，籌劃的過程實(shí)際上是稅法的普及、學(xué)習(xí)、運(yùn)用過程，企業(yè)把運(yùn)用稅法選擇納稅方案作為自身發(fā)展的一種內(nèi)在需要，為納稅意識的增強(qiáng)奠定了基礎(chǔ)。

　　3.稅法的日臻完善，稅收征管水平的提高，使稅收籌劃愈來愈成為企業(yè)經(jīng)營不可或缺的重要組成部分。生產(chǎn)力發(fā)展，社會分工細(xì)化，稅收涉及到社會經(jīng)濟(jì)生活的方方面面，稅收流失受到廣泛關(guān)注，人們的普遍心理是，如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅收籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人寧愿冒風(fēng)險(xiǎn)也不會勞神費(fèi)力去從事稅收籌劃。因此，稅收籌劃的發(fā)展要求強(qiáng)化我國稅收征管稽查力度，完善稅法，使偷逃稅機(jī)會日益減少，風(fēng)險(xiǎn)增大。同時，由于稅收籌劃的多樣性、復(fù)雜性和高技術(shù)性，使企業(yè)更依賴于專業(yè)人士和專業(yè)機(jī)構(gòu)，這樣有助于稅收籌劃和代理機(jī)構(gòu)的共同發(fā)展。

　　三、發(fā)展稅收籌劃應(yīng)注意的問題

　　對稅收籌劃進(jìn)行探討，目的就是要本著積極的態(tài)度對待稅收籌劃，發(fā)揮其正面效應(yīng)，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。

　?。ㄒ唬?zhǔn)確理解稅收政策法規(guī)

　　稅收籌劃是合法的，是適合稅收立法精神的，必須正確把握稅收政策，這是稅收籌劃面臨的最大困難。原因有：1.我國稅法立法體制層次多。首先有全國人大及其常委會通過的稅收法律，如《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》，屬于較穩(wěn)定、納稅人較熟悉的法律形式；其次有國務(wù)院制定的稅收法規(guī)，如各稅種的暫行條例，也相對穩(wěn)定，易于把握；再次有財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定的稅收規(guī)章，如各稅種的實(shí)施細(xì)則、通知、辦法等，不僅數(shù)量龐大，并且具體稅收法規(guī)變化頻繁，稍不注意使用的法規(guī)就可能過時。

　　2.有些稅收法規(guī)存在很多模糊之處，即使是專業(yè)人士有時也難以準(zhǔn)確把握。