(一)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán);
　　(二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);
　　(三)行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán);
　　(四)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán);
　　(五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán);
　　(六)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。
　　十四、企業(yè)向個(gè)人支付借款利息支出是否開具發(fā)票才能扣除?
　　《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。
　　國(guó)稅函[1995]156號(hào)規(guī)定了自然人因貸款取得利息收入屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
　　[ 網(wǎng)友751 ] 我有個(gè)問(wèn)題：公司借其他法人的資金，支付利息入賬憑據(jù)有那些?借款合同，利息收據(jù)可以嗎? [ 2012-04-11]
　　[ 所得稅司巡視員　盧云 ]
　　《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。所以，對(duì)外支付利息應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑據(jù)。
　　[ 2012-04-11 10:56:29 ]
　　十五、資金占用費(fèi)籌劃成為違約金的是否可行?
　　甲公司于2008年拿地皮一塊，由于資金緊張，欲與乙公司合作開發(fā)，約定由乙公司出資2000萬(wàn)投入甲公司，并已甲公司名義開發(fā)，后由于種種原因，合作失敗，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意支付乙公司150萬(wàn)元作為損失賠償。甲公司可否憑合作協(xié)議、損失賠償協(xié)議、付款記錄在所得稅前扣除150萬(wàn)呢?
　　違約金是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。如果經(jīng)稽查認(rèn)定所謂的違約金實(shí)質(zhì)是資金占用費(fèi)，將會(huì)被補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅，滯納金和罰款。
　　十六、企業(yè)向個(gè)人支付借款利息沒有扣繳個(gè)人所得稅如何處理?
　　個(gè)人補(bǔ)稅，處罰企業(yè)。
　　實(shí)例：廣州市地稅稽查局檢查2009年8月檢查兩家房地產(chǎn)公司，由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，于是向股東個(gè)人借款以解燃眉之急，并根據(jù)協(xié)議向借款人支付了利息，但企業(yè)卻未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
　　廣州地稅稽查部門依據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，追補(bǔ)個(gè)人所得稅，并對(duì)企業(yè)未履行扣繳義務(wù)進(jìn)行處罰，共計(jì)133.7萬(wàn)元。
　　十七、企業(yè)計(jì)提未實(shí)際支付的借款利息，是否可以稅前扣除?
　　2011年34號(hào)公告
　　企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。