１ 內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是公司治理的內(nèi)在需求
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　　1.1 公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的永恒命題
　　公司治理要求企業(yè)生產(chǎn)要素、產(chǎn)權(quán)要素以及企業(yè)相關(guān)利益者的權(quán)、責(zé)、利得到合理匹配與分工，要求權(quán)利制衡、激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制的嚴(yán)格和周密的控制運(yùn)行，通過完整系統(tǒng)的制度安排和控制程序，使企業(yè)的人流、物流、資金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在執(zhí)行中起動(dòng)、運(yùn)行、停止。

公司治理要求企業(yè)生產(chǎn)要素、產(chǎn)權(quán)要素以及企業(yè)相關(guān)利益者的權(quán)、責(zé)、利得到合理匹配與分工，要求權(quán)利制衡、激勵(lì)和監(jiān)督機(jī)制的嚴(yán)格和周密的控制運(yùn)行，通過完整系統(tǒng)的制度安排和控制程序，使企業(yè)的人流、物流、資金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在執(zhí)行中起動(dòng)、運(yùn)行、停止。
　　
　　1.2 內(nèi)部控制是公司治理的核心內(nèi)容
　　隨著全球經(jīng)濟(jì)一體進(jìn)程的加快和跨國(guó)公司的發(fā)展，人們把關(guān)注的目光，從道德風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、被兼并風(fēng)險(xiǎn)上，因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展具有生死攸關(guān)的意義，公司治理的目標(biāo)也從股東和公司利益最大化轉(zhuǎn)變提升為公司價(jià)值的最大化，這些都迫切需要在企業(yè)內(nèi)部建立起自我約束、自我控制、自我監(jiān)督的內(nèi)部機(jī)制，與外部約束、控制和監(jiān)督形成合力，共同承擔(dān)起建立科學(xué)嚴(yán)密的公司治理機(jī)制、完成公司治理任務(wù)的重任。 
　　1.3 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段
　　內(nèi)部審計(jì)在健全公司治理機(jī)制特別是強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制方面具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)。與時(shí)俱進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)該圍繞公司治理機(jī)制的健全完善，以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向，以監(jiān)督檢查內(nèi)部控制活動(dòng)有效性為主線，以促進(jìn)提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力為目標(biāo)，堅(jiān)持跟著風(fēng)險(xiǎn)走，哪里有風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)就跟到哪里，在公司治理中發(fā)揮出更大的作用。
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　　2 內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的互動(dòng)共進(jìn)，有效提升公司治理效率 
　　
　　2.1 內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的“風(fēng)向標(biāo)”
　　我們先從內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)來看，控制的范圍已由傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)控制逐步擴(kuò)展到管理控制、經(jīng)營(yíng)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制，直到幾乎不能細(xì)分的諸多業(yè)務(wù)流程控制，涉及到公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。再從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展軌跡來看，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由傳統(tǒng)的以查錯(cuò)糾弊為主的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向管理審計(jì)、效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，審計(jì)職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)拓展為監(jiān)督評(píng)價(jià)與咨詢，由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)也由監(jiān)督內(nèi)部控制的設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)楦倪M(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)。兩者之間存在著明顯的互動(dòng)共進(jìn)關(guān)系，內(nèi)部控制的方向就是內(nèi)部審計(jì)的方向，內(nèi)部控制的內(nèi)容就是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，內(nèi)部控制的關(guān)鍵部位就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。內(nèi)部控制重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移，客觀推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)的隨動(dòng)和轉(zhuǎn)移。控制比較健全有效，審計(jì)范圍就可以適當(dāng)縮小，抽取的樣本就可以適當(dāng)縮小，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就得到控制。
　　2.2 內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的“測(cè)試儀”
　　近年來，內(nèi)部審計(jì)最重要的理念創(chuàng)新，就是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)是控制系統(tǒng)，最明確的發(fā)展方向，就是“內(nèi)部審計(jì)要以事前、事中審計(jì)為主”。內(nèi)部審計(jì)方式要從以結(jié)果為審計(jì)對(duì)象轉(zhuǎn)化為以過程和結(jié)果為審計(jì)對(duì)象，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過程的審計(jì)；要從以對(duì)某一時(shí)間點(diǎn)的靜態(tài)情況審計(jì)轉(zhuǎn)化為對(duì)全過程的動(dòng)態(tài)情況審計(jì)，既注意靜態(tài)下的內(nèi)控水平的審計(jì)，更注重過程有效性的審計(jì)。內(nèi)部控制力度的大小，控制效果的優(yōu)劣，檢驗(yàn)的標(biāo)準(zhǔn)和手段主要通過內(nèi)部審計(jì)測(cè)試來完成，內(nèi)部審計(jì)始終充當(dāng)著發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺點(diǎn)的重要角色，充當(dāng)著內(nèi)部控制制度的測(cè)試者、監(jiān)督者和信息反饋者。
　　2.3 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的互動(dòng)共進(jìn)，是公司治理創(chuàng)新的“助推器”
　?。?）有助于及早發(fā)現(xiàn)公司治理的潛在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，不但揭露和制約各種不道德和不規(guī)范的行為，防止給公司造成各種不良后果，同時(shí)也能及早發(fā)現(xiàn)有待于治理的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，防患于未然，豐富公司治理的內(nèi)涵。 
　?。?）有助于促進(jìn)控制系統(tǒng)的改進(jìn)完善。通過兩者互動(dòng)共進(jìn)可以發(fā)現(xiàn)控制系統(tǒng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)，揭示公司治理存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出可行的改進(jìn)意見和方案，使控制系統(tǒng)更為有效的運(yùn)行。 
　　（3）有助于信息傳遞的全面真實(shí)。內(nèi)部審計(jì)以獨(dú)立身份，以審計(jì)報(bào)告的形式向相關(guān)部門提供真實(shí)信息，從而促進(jìn)決策層的科學(xué)決策，提升公司治理的功能和價(jià)值，也部分解決了委托人和代理人之間 “信息不對(duì)稱”的問題。 