3 開展內(nèi)控制度評(píng)審，構(gòu)筑內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的互動(dòng)平臺(tái)
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　　3.1 內(nèi)部控制制度評(píng)審的內(nèi)容 
　?。?）控制環(huán)境評(píng)價(jià)包括公司對(duì)面臨的不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，是否具有快速反應(yīng)的能力，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度，各項(xiàng)制度是否健全和有效，業(yè)績(jī)考核和激勵(lì)機(jī)制是否有效運(yùn)行，組織結(jié)構(gòu)是否合理。
　?。ǎ玻╋L(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)重點(diǎn)是企業(yè)現(xiàn)實(shí)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)是否有能力處理。
　?。ǎ常┛刂苹顒?dòng)評(píng)價(jià)是評(píng)價(jià)活動(dòng)的適當(dāng)性和有效性，提醒管理層注意控制各環(huán)節(jié)的強(qiáng)弱，對(duì)管理中存在的缺陷或失敗進(jìn)行快速報(bào)告，并且能及時(shí)地采取糾正措施。
　?。ǎ矗┬畔⑴c溝通評(píng)價(jià)是評(píng)價(jià)組織獲取及處理信息的能力。重點(diǎn)是信息獲取、處理、傳送、安全等有效性。
　?。ǎ担┍O(jiān)督的評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制是否執(zhí)行并有效。 
　　3.2 內(nèi)部控制制度審評(píng)的具體步驟
　?。?）確定內(nèi)控制度評(píng)審的審計(jì)程序和方法。 
　?。?） 通過對(duì)審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)信息的可信賴度的判斷，決定審計(jì)抽樣樣本量多少。
　?。?）進(jìn)行內(nèi)部制度的實(shí)際測(cè)試，了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況。
　?。?）獲得被審計(jì)單位內(nèi)部控制建立和運(yùn)行的信息，向單位領(lǐng)導(dǎo)提供內(nèi)部控制的審計(jì)結(jié)果，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。 
　?。?）向被審計(jì)單位提出“管理建議書”或“內(nèi)部控制缺陷報(bào)告”。 
　?。?）收集審計(jì)結(jié)果的反饋意見。 
　　
　　4 開展內(nèi)部控制制度評(píng)審的體會(huì)
　　
　　內(nèi)部控制評(píng)審已成為內(nèi)部審計(jì)重要的工作內(nèi)容之一，開展內(nèi)控制度審計(jì)評(píng)審，既是企業(yè)規(guī)范健康發(fā)展的需要，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作重心轉(zhuǎn)移、方法創(chuàng)新的新機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的良性互動(dòng)、相互依存、相互前進(jìn)，共同推動(dòng)了公司治理的效率提高和機(jī)制優(yōu)化，從而為實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化發(fā)揮出更大的作用。 
　　通過近幾年內(nèi)控審計(jì)的初步探索，人們改變了以往被審單位認(rèn)為審計(jì)就是查賬的看法，拓寬了審計(jì)人員的工作思路和方法，抓住了企業(yè)管理中的關(guān)鍵，也為提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量提供了手段。在審計(jì)工作中，我們體會(huì)到切實(shí)做好各項(xiàng)工作，必須上下齊心、全員參與、共同努力才能實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。在對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)過程中，要了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過程內(nèi)部控制體系的建立健全情況，掌握了規(guī)章制度的落實(shí)情況和執(zhí)行的效果。最終通過審計(jì)，揭示出企業(yè)內(nèi)部在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)和存在的主要問題，分析問題產(chǎn)生的主客觀原因并提出整改意見，將公司治理工作原則落到實(shí)處。 
　　隨著內(nèi)部控制制度的全面實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控制度評(píng)審工作的逐步深化，企業(yè)資產(chǎn)的安全性，信息的真實(shí)性，風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性都將大大提高。人們?cè)絹碓襟w會(huì)到內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)在公司治理中具有不可替代的作用?？梢赃@樣說，公司治理的實(shí)質(zhì)是滿足包括股東在內(nèi)的所有利益相關(guān)者的利益，而內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)正是預(yù)控和捍衛(wèi)這項(xiàng)制度不可缺少的機(jī)制和手段。