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加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)涉稅后續(xù)管理的八個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題 (3)
時(shí)間:2013-08-21?
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來(lái)源:未知
企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的只是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,其有別于技術(shù)開發(fā)收入,二者性質(zhì)不同。根據(jù)技術(shù)合同法規(guī)定,技術(shù)合同分為幾類性質(zhì):技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。對(duì)于企業(yè),企業(yè)享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅的合同都必須到省科技局或商務(wù)部門進(jìn)行合同性質(zhì)認(rèn)定的,省科技局或商務(wù)部門會(huì)對(duì)合同的性質(zhì)進(jìn)行認(rèn)定,并出具認(rèn)定證明。所以在簽訂合同時(shí),企業(yè)應(yīng)區(qū)別不同的行為簽訂不同的合同,采用不同的模板合同進(jìn)行認(rèn)定。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言,稅務(wù)人員除根據(jù)技術(shù)認(rèn)定證明認(rèn)定交易合同是否技術(shù)轉(zhuǎn)讓外,還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)合同的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)定。
五、一個(gè)享受高新技術(shù)的企業(yè),優(yōu)惠稅率為15%,發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)能否在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除??jī)煞N稅收優(yōu)惠能否同時(shí)享受?
這是一個(gè)優(yōu)惠疊加問(wèn)題。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕69號(hào))第二條規(guī)定:《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))第三條所稱不得疊加享受,且一經(jīng)選擇,不得改變的稅收優(yōu)惠情形,限于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。
綜上所述,C公司發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除,不屬于企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠,可以與高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率同時(shí)享受。
六、享受優(yōu)惠稅率的高新企業(yè)需要審批嗎?
例如:A公司已被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),享受15%的稅率時(shí)需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔2009〕255號(hào))的規(guī)定:除企業(yè)所得稅過(guò)渡類優(yōu)惠政策、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策,以及國(guó)務(wù)院另行規(guī)定實(shí)行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外,其他各類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,均實(shí)行備案管理。
七、享受優(yōu)惠稅率的高新企業(yè)怎樣備案管理?應(yīng)該提供什么備案資料?
全國(guó)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于享受優(yōu)惠稅率的高新企業(yè)如何加強(qiáng)備案管理出臺(tái)了符合當(dāng)?shù)毓芾硪蟮恼咭?guī)定,不僅規(guī)定有備案期限、備案需要報(bào)送的資料和管理程序等,例如,青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠審批備案項(xiàng)目管理暫行規(guī)定》的通知 (青國(guó)稅發(fā)〔2009〕52號(hào))中規(guī)定,備案期限為次年4月底前,備案時(shí)企業(yè)應(yīng)該報(bào)送以下資料:《企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)備案單》;省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》(復(fù)印件)等等。