2008年1月1日起正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅制度，新法在納稅主體、稅率、稅收優(yōu)惠等方面進(jìn)行了根本性的重塑。本文將通過(guò)實(shí)例對(duì)納稅籌劃的概念和原則一一闡述，從而說(shuō)明納稅籌劃對(duì)企業(yè)和國(guó)家而言具有重要意義。

    一、納稅籌劃概述

    （一）納稅籌劃的含義

    納稅籌劃又稱為稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

    （二）納稅籌劃的作用

    1、有利于企業(yè)利益的最大化

    對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)國(guó)家稅收作為一種強(qiáng)制性、無(wú)償性、單向的現(xiàn)金流出，納稅籌劃可以在一定程度上實(shí)現(xiàn)納稅人的利益最大化。

    2、有利于在稅企糾紛中占據(jù)有利的地位

    納稅籌劃可以通過(guò)事先的籌劃、按計(jì)劃施行，既可以使企業(yè)在稅法的規(guī)定下操作自己的經(jīng)濟(jì)行為，又可以使得企業(yè)的財(cái)務(wù)人員熟悉稅法的規(guī)定和進(jìn)行潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，做到合情、合理、合法，容易在與稅務(wù)局的糾紛中，在法理上、實(shí)踐上占據(jù)有利的地位而進(jìn)行有效的溝通，從而規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    3、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展

    由于種種因素的制約為第三者即稅務(wù)代理行業(yè)提供了較好的市場(chǎng)空間，一般稅務(wù)師事務(wù)所等專業(yè)代理的行業(yè)總是隨時(shí)隨地、密切地注意著國(guó)家法律法規(guī)和最新稅收政策的出臺(tái)，從而提高企業(yè)的稅務(wù)知識(shí)水平，從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，納稅籌劃利于稅收代理行業(yè)的發(fā)展。

    4、有利于國(guó)家稅收政策的完善與健全

    納稅籌劃可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅法中不成熟的地方，在利用稅法紕漏謀取企業(yè)自身利益的同時(shí)，也在無(wú)形之中提醒著稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意稅法的缺陷，使得國(guó)家在立法和執(zhí)法過(guò)程中應(yīng)周全考慮，防止國(guó)家稅收的流失。

    （三）納稅籌劃的原則

    1、合法性原則

    稅收征管法明確規(guī)定：“對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”所以無(wú)論出于何種原因，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的前提就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。