44號文件版本申報表的另一缺陷是沒有考慮房地產(chǎn)企業(yè)的特殊情況。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]299號）的規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)的未完工收入要按照規(guī)定的計稅利潤率計入利潤總額繳稅，但申報表并未相應(yīng)設(shè)置，因此房地產(chǎn)企業(yè)無法適用該版本申報表。

    國稅函[2008]635號文件的申報表

    考慮到以前年度虧損、免稅收入（不征稅收入）、房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計毛利3個重要因素，國家稅務(wù)總局于2008年6月30日下發(fā)了《關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號），自2008年第三季度開始實施，其中涉及的預(yù)繳納稅申報表簡稱635號文件版本申報表。該文件創(chuàng)造了“實際利潤額”的概念，將季度申報表第四行由“利潤總額”修改為“實際利潤額”，規(guī)定“實際利潤額”填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額計入本行。

    635號文件版本申報表是相對完善的預(yù)繳申報表，但是在執(zhí)行過程中遇到了兩個問題。一是由于635號文件規(guī)定的“實際利潤額”口徑需要在表下計算，而不是將調(diào)增項目直接在申報表體現(xiàn)，出現(xiàn)了部分基層稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行政策不到位的現(xiàn)象，影響了納稅人的合法權(quán)益。二是建筑企業(yè)等特殊行業(yè)新稅收政策的頒布，申報表無法容納相應(yīng)的變動。因此，635號文件版本申報表需要與時俱進，國家稅務(wù)總局2011年第64號公告應(yīng)運而生。

    2011年64號公告的申報表

    64號公告版本申報表汲取了前兩個版本實施過程中的經(jīng)驗，將實際利潤額的計算過程列示到申報表，并規(guī)范填報，其主要內(nèi)容有：

    （一）第四行“利潤總額”作為計算季度繳稅的主要基礎(chǔ)，列示在申報表第四行，繼續(xù)堅持季度申報以利潤總額為核心的理念，同時對其進行4項調(diào)整，從而計算出第十四行“實際利潤額”，作為繳稅的依據(jù)。按照申報表得出基本申報公式：

    實際利潤額＝利潤總額＋特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額－免稅收入－不征稅收入－以前年度虧損。

    （二）第五行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”。該行次填報房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計毛利，同時為未來特殊項目填報預(yù)留空間，因此不直接表述為“房地產(chǎn)企業(yè)計算的應(yīng)納稅所得額”。本行次雖然解決了將預(yù)計毛利明示申報表的目的，但是實踐中仍存在兩個問題，本次申報表修訂未解決：一是房地產(chǎn)企業(yè)未完工收入對應(yīng)的稅金及附加無法在利潤總額中扣減，只能等到年末在匯算清繳時扣除，對納稅人時間性利益影響較大，因此北京等地的稅務(wù)部門允許企業(yè)變通填列進行扣減。二是房地產(chǎn)企業(yè)毛利結(jié)轉(zhuǎn)，64號公告申報表未預(yù)留毛利調(diào)減行次，尚待進一步明確。