財(cái)政部在起草說明中指出，有限責(zé)任事務(wù)所的組織形式與保護(hù)投資者和社會(huì)公眾利益的要求不完全適應(yīng)，同時(shí)對(duì)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的合伙制事務(wù)所也形成不公平競爭。為此，《征求意見稿》擬對(duì)有限責(zé)任事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍作出限定，即不允許從事上市公司、債券公開交易公司、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)和金融企業(yè)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)服務(wù)。

　　亮點(diǎn)二：前200家事務(wù)所或?qū)⑥D(zhuǎn)為特普制

　　《征求意見稿》的一大亮點(diǎn)就是明確了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式特殊普通合伙制的地位。

　　《24號(hào)令》只規(guī)定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式只能為普通合伙或有限責(zé)任兩種形式。在總結(jié)前期轉(zhuǎn)制經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合業(yè)內(nèi)進(jìn)一步擴(kuò)大特殊普通合伙制覆蓋范圍的呼聲，《征求意見稿》擬新增特殊普通合伙組織形式，并將其設(shè)立條件規(guī)定為10名合伙人和35名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，略低于之前的證券所“轉(zhuǎn)制”條件(原為25名合伙人、50名注冊(cè)會(huì)計(jì)師)。據(jù)財(cái)政部測算，全國前200家左右的事務(wù)所基本符合新的設(shè)立條件。考慮到修訂案通過后，部分有限責(zé)任事務(wù)所可能轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式或合伙組織形式，財(cái)政部還將另行制定轉(zhuǎn)制辦法，促進(jìn)轉(zhuǎn)制工作平穩(wěn)有序進(jìn)行。

　　同時(shí)，考慮到會(huì)計(jì)師事務(wù)所多元化發(fā)展趨勢，《征求意見稿》擬延續(xù)財(cái)會(huì)〔2010〕12號(hào)文中允許非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任特殊普通合伙制事務(wù)所合伙人這一試行做法。關(guān)于認(rèn)可的資格、人數(shù)比例等將根據(jù)行業(yè)發(fā)展需要另行制定具體辦法。

　　《征求意見稿》中還體現(xiàn)了《28號(hào)令》、《30號(hào)令》中關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所實(shí)施后置審批后的監(jiān)管銜接的精神。根據(jù)國務(wù)院推進(jìn)行政審批制度改革和工商登記制度改革的指導(dǎo)原則和精神，結(jié)合前期銜接規(guī)定執(zhí)行情況，《征求意見稿》對(duì)相關(guān)條款進(jìn)行了修改。如：取消申請(qǐng)材料中的驗(yàn)資證明;在審批中加強(qiáng)同工商部門的信息互通，對(duì)于辦理工商登記后未按期申請(qǐng)執(zhí)業(yè)證書的，以及不予批準(zhǔn)發(fā)放執(zhí)業(yè)證書、收回撤回撤銷執(zhí)業(yè)證書的，財(cái)政部門要將相關(guān)信息通知工商部門，由工商部門依法注銷營業(yè)執(zhí)照或要求更名。

　　亮點(diǎn)三：境外人員擔(dān)任事務(wù)所合伙人或?qū)⑷砰_

　　《征求意見稿》還對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人/股東的有關(guān)資格進(jìn)行了明確。

　　記者注意到，《24號(hào)令》對(duì)成為合伙人/股東的執(zhí)業(yè)年限的規(guī)定是，有取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書后最近連續(xù)5年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年。近年來，業(yè)內(nèi)普遍反映“最近連續(xù)5年”這一條件偏嚴(yán)，不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所吸引、留住優(yōu)秀人才。為激發(fā)市場活力，增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的吸引力和發(fā)展?jié)摿?，《征求意見稿》擬將“最近連續(xù)5年”擴(kuò)展為“取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后最近連續(xù)5年，或取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格前后累計(jì)10年在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)歷”。此外，考慮到合伙人/股東離開事務(wù)所時(shí)間過久不利于知識(shí)更新和技能提升，為保證事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，繼續(xù)沿用“最近連續(xù)在境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年”這一要求。

　　關(guān)于境外人員擔(dān)任合伙制事務(wù)所的合伙人問題，根據(jù)中國內(nèi)地現(xiàn)行政策，境外人員擔(dān)任合伙人主要有兩種情形：一是在轉(zhuǎn)制后的“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所任合伙人;二是作為CEPA先行先試政策允許港澳專業(yè)人士在深圳前海(現(xiàn)擴(kuò)大至廣東全省)、福建平潭、上海、天津自貿(mào)區(qū)以及廣西東興試驗(yàn)區(qū)等會(huì)計(jì)師事務(wù)所任合伙人。為落實(shí)十八屆三中全會(huì)提出的“放開會(huì)計(jì)審計(jì)等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域外資準(zhǔn)入限制”、十八屆四中全會(huì)提出的“促進(jìn)構(gòu)建開放型經(jīng)濟(jì)新體制”等要求，《征求意見稿》擬全面允許具有中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的境外人員擔(dān)任中國合伙制事務(wù)所合伙人。據(jù)了解，境外人員擔(dān)任合伙人有關(guān)政策將由修訂后的《24號(hào)令》統(tǒng)一規(guī)范，按照“國民待遇+負(fù)面清單”的模式管理，不再另行制定相關(guān)辦法。

　　財(cái)政部表示，將繼續(xù)廣泛聽取意見，把修訂做細(xì)做實(shí)做好，為注會(huì)行業(yè)健康、規(guī)范、可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)有力的法制保障。