審計(jì)機(jī)構(gòu)大華所在新大地IPO項(xiàng)目審計(jì)過程中，未保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)審慎，未勤勉盡責(zé)，實(shí)施必要的審計(jì)程序，未取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，其所出具的審計(jì)報告、專項(xiàng)說明、核查意見等文件存在虛假記載，違反了《證券法》等法律法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第223條、233條所述情形。證監(jiān)會擬決定：1、沒收大華所業(yè)務(wù)收入110萬元，并罰款220萬元;2、對大華所責(zé)令改正;3、對簽字會計(jì)師王海濱和劉春奎給予警告，分別處以10萬元、5萬元罰款，并分別采取終身證券市場禁入措施。 　　

   法律服務(wù)機(jī)構(gòu)大成所未按行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，出具法律意見時未審慎盡責(zé)，其所出具的文件有虛假記載，違反了《證券法》等法律法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第223條、第233條所述情形。證監(jiān)會擬決定：1、沒收大成所業(yè)務(wù)收入50萬元，并罰款100萬元;2、對簽字律師丘遠(yuǎn)良、申林平、劉軍、劉韜給予警告，并對丘遠(yuǎn)良、劉軍分別處以10萬元罰款，對申林平、劉韜分別處以5萬元罰款;此外，對劉軍采取5年證券市場禁入措施。 　　

   二、天能科技及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)案查處情況 　　

   天能科技于2011年3月31日向證監(jiān)會提交IPO申請，并于2012年2月1日進(jìn)行招股說明書預(yù)披露。在媒體提出質(zhì)疑后，天能科技于2012年4月撤回發(fā)行上市申請。2012年8月21日，證監(jiān)會對大信會計(jì)師事務(wù)所(以下簡稱大信所)進(jìn)行現(xiàn)場檢查，期間發(fā)現(xiàn)天能科技涉嫌財務(wù)造假。2012年9月21日，證監(jiān)會對天能科技和大信所涉嫌違法違規(guī)立案稽查。為天能科技發(fā)行上市提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)民生證券股份有限公司(以下簡稱民生證券)和北京君澤君律師事務(wù)所(以下簡稱君澤君律所)涉嫌未勤勉盡責(zé)、出具有虛假記載和重大遺漏的材料，后續(xù)分別被立案稽查。上述案件已進(jìn)入行政處罰事先告知階段。下一步，證監(jiān)會將依照法定程序，作出正式處罰決定。 　　

   (一)天能科技違法違規(guī)情況 　　

   天能科技在提交的招股說明書預(yù)披露稿中稱2011年1月至9月營業(yè)收入為57,285萬元，利潤總額為7,173.6萬元。經(jīng)查，天能科技通過偽造作為入賬憑據(jù)的工程結(jié)算書和虛構(gòu)銷售回款等，在應(yīng)縣道路亮化工程、金沙植物園太陽能照明工程、和諧小區(qū)太陽能照明工程三個項(xiàng)目的財務(wù)賬冊中有虛假記載，虛增財務(wù)報告收入8564萬元，虛增利潤合計(jì)3815萬元，占當(dāng)期利潤總額的53.18%。銷售回款近1.2億元均來源于董事長秦海濱控制的四家公司，轉(zhuǎn)款事宜具體由董事長助理劉俊奕策劃、董事會秘書曾堅(jiān)強(qiáng)參與組織實(shí)施。 　　

   天能科技虛增2011年1月至9月財務(wù)報告收入和利潤的行為違反了《證券法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。秦海濱為天能科技的董事長、實(shí)際控制人，曾堅(jiān)強(qiáng)作為天能科技董秘并在發(fā)行上市過程中實(shí)施了部分造假行為，劉俊奕實(shí)際履行天能科技的財務(wù)總監(jiān)的工作，陳守法作為天能科技財務(wù)總監(jiān)應(yīng)直接對天能科技財務(wù)報告造假行為負(fù)責(zé)，上述4人為直接負(fù)責(zé)的主管人員。張德利、張紅超、任小軍、陳涌海、劉正、鄭慶華、王永平、張新梅、高文新、張志成在相關(guān)報告上簽字，為其他直接責(zé)任人員。依據(jù)《證券法》第193條、第233條和《證券市場禁入規(guī)定》第3條、第5條的規(guī)定，證監(jiān)會擬決定作出如下行政處罰：