最后我想還是要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，就是說我們?nèi)ピu(píng)判注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用的時(shí)候，我們一定要區(qū)別會(huì)計(jì)責(zé)任跟審計(jì)責(zé)任，這兩個(gè)責(zé)任是絕對(duì)不可以相互替代的。 　　

第二節(jié) 鄧輝：財(cái)務(wù)自查費(fèi)用大增倒逼企業(yè)謹(jǐn)慎考慮上市意愿 　　

[片花]歷時(shí)半年之久的IPO專項(xiàng)財(cái)務(wù)核查暫時(shí)告一段落，近30％的撤回率背后，投資者對(duì)應(yīng)的反應(yīng)是一聞IPO重啟就瘋狂的拋盤。同時(shí)，大規(guī)模的撤回也使人們更熱切地關(guān)注事務(wù)所的作為。 　　

金融界：確實(shí)如您剛才談的，最近證監(jiān)會(huì)處罰了一些中介機(jī)構(gòu)。目前對(duì)于擬上市企業(yè)的財(cái)務(wù)自查也是市場(chǎng)非常關(guān)注的點(diǎn)，您認(rèn)為財(cái)務(wù)自查和部分企業(yè)撤銷申報(bào)IPO的原因在哪？同時(shí)這對(duì)于中介機(jī)構(gòu)會(huì)有什么樣的影響？ 　　

鄧輝：確實(shí)近幾年有不少的上市公司都被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰，有一些在已通過審核但還沒有發(fā)行的階段就被終止上市了。這些都顯示出這么一個(gè)實(shí)事，就是IPO整體的財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量還是有待提高的。我們現(xiàn)在回過頭來看這次財(cái)務(wù)自查，在去年自查之前，在審的企業(yè)是八百多家，加上后來五個(gè)月陸陸續(xù)續(xù)又申報(bào)了一些企業(yè)，總共大概是九百家企業(yè)報(bào)了材料。后來一共撤銷材料的是兩百六十多家企業(yè)，到五月底在審的企業(yè)是666家，也就是說大概的撤單率是20％多。這個(gè)基本符合在自查之前人們普遍的預(yù)判。在整個(gè)的板塊當(dāng)中，創(chuàng)業(yè)板的撤單的比例更高一些，主要是因?yàn)閯?chuàng)業(yè)板有業(yè)績(jī)上的要求，一旦業(yè)績(jī)下滑情況發(fā)生，創(chuàng)業(yè)板應(yīng)該是繼續(xù)撤單的。撤單的原因簡(jiǎn)單的概括起來無非這么幾點(diǎn)，第一就是業(yè)績(jī)的下滑，第二確實(shí)是發(fā)現(xiàn)了一些問題，第三可能就是覺得等待的過程太過于時(shí)間漫長(zhǎng)，有其它打算，比如說可能會(huì)通過一些并購重組的方式達(dá)到上市融資的目的。整體來說撤單率還是比較高的。 　　

對(duì)中介機(jī)構(gòu)來說這次自查最重要的影響應(yīng)該是兩個(gè)方面，第一是加大了中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，這次自查主要的責(zé)任方是保薦人機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，證監(jiān)會(huì)要求兩家機(jī)構(gòu)各出各的報(bào)告，各自承擔(dān)各自的責(zé)任。那么這些自查報(bào)告要求包括機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人，包括項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的負(fù)責(zé)人，包括簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，包括事務(wù)所的質(zhì)控的負(fù)責(zé)人和質(zhì)控人員，基本上參與到過程當(dāng)中的所有的人員都要簽字畫押。從這個(gè)責(zé)任的范圍來說是比審計(jì)報(bào)告范圍更大一些，所以在自查報(bào)告的數(shù)據(jù)中，相關(guān)的人員都是比較謹(jǐn)慎的，簽出這個(gè)字就要對(duì)這份自查報(bào)告去負(fù)責(zé)，所以這是責(zé)任的擴(kuò)大。第二是時(shí)間成本費(fèi)用的增加，按照這次自查的要求，對(duì)IPO企業(yè)產(chǎn)供銷整個(gè)的產(chǎn)業(yè)鏈都要進(jìn)行核查，要對(duì)它采購的真實(shí)性，銷售的真實(shí)性，是不是存在隱形的關(guān)聯(lián)方，是不是存在一些關(guān)聯(lián)交易的非關(guān)聯(lián)化，都要有專門的程序去進(jìn)行落實(shí)。所以不管是保薦人機(jī)構(gòu)還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，都派了很多的人員去現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行核查，甚至遠(yuǎn)的要去海外核查。無論是時(shí)間、費(fèi)用來說都是相當(dāng)?shù)木薮蟮摹Ｋ哉f在這一點(diǎn)上各個(gè)機(jī)構(gòu)成本的增加是非常的明顯。而且因?yàn)檫@次自查來的比較突然，實(shí)際上在之前的承銷協(xié)議當(dāng)中，或者是審計(jì)協(xié)議當(dāng)中都沒有包括這塊的這種費(fèi)用，所以這塊的費(fèi)用在上一次的自查當(dāng)中基本上都是通過協(xié)商的方式，可能就是發(fā)行人還有相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)都各自消化了一塊。由于這個(gè)財(cái)務(wù)自查的嚴(yán)格和長(zhǎng)期性，在很長(zhǎng)一段時(shí)間之內(nèi)上市公司IPO的費(fèi)用肯定會(huì)增加的，因?yàn)檫@個(gè)費(fèi)用都是現(xiàn)金的支出，不管你最終能不能上市，你這個(gè)費(fèi)用都要去發(fā)生的，所以從一定程度上實(shí)際上也加大了IPO企業(yè)的謹(jǐn)慎的程度。