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內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策(4)

時(shí)間:2010-03-25? 點(diǎn)擊: 次 來(lái)源:未知

  (三)增強(qiáng)企業(yè)管理層的重視程度,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在管理中的作用
  企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益方面的重要作用,在人員和經(jīng)費(fèi)上提供有力的支持,在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立起內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性,應(yīng)要求各有關(guān)部門(mén)盡力支持、配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)工作,使內(nèi)部審計(jì)能順暢進(jìn)行。對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提出的問(wèn)題涉及部門(mén)應(yīng)及時(shí)予以反饋,確定的整改要求要有計(jì)劃的安排落實(shí),并建立后續(xù)審計(jì)制度,根據(jù)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告中有關(guān)問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)的回應(yīng)和目標(biāo)完成時(shí)間進(jìn)行跟蹤檢查,形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告并提交企業(yè)管理層,由審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施獨(dú)立、客觀、有效的審計(jì)行為,提出有建設(shè)性的改善管理控制、提高效率效益的意見(jiàn),提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量,使企業(yè)管理層充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要作用,對(duì)審計(jì)提出的意見(jiàn)予以充分重視,這將有利于防范和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)深入了解企業(yè)狀況,保持敏銳的職業(yè)質(zhì)疑
  內(nèi)審人員應(yīng)主動(dòng)了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)外環(huán)境,積極了解、參與組織的內(nèi)部控制建設(shè)。關(guān)注企業(yè)各項(xiàng)主要活動(dòng)的進(jìn)展情況,對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真的分析,積極掌握會(huì)計(jì)信息資料和其他經(jīng)營(yíng)管理信息。要加強(qiáng)對(duì)超越市場(chǎng)一般規(guī)律的業(yè)務(wù)現(xiàn)象進(jìn)行研究分析,而不能僅對(duì)賬載事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)工作中運(yùn)用應(yīng)有的職業(yè)審慎,對(duì)出現(xiàn)故意做錯(cuò)、疏忽出錯(cuò)、效率低下、無(wú)效浪費(fèi)和利益沖突的可能性有所警惕。能識(shí)別不恰當(dāng)?shù)目刂葡到y(tǒng)和運(yùn)作流程,有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見(jiàn),以促進(jìn)企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)成本控制和合理流程的建設(shè)。
 ?。ㄎ澹┨岣邇?nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)
  一是要改變僵化的用人機(jī)制,選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格、業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍;二是要內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要建立健全內(nèi)部激勵(lì)約束制度,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核,評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī);三是還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育,使他們熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)、基本技能和基本方法,熟悉會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識(shí),提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)溝通能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及審計(jì)表達(dá)能力,以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要。同時(shí)還要培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德,從而達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。
  (六)完善內(nèi)部控制質(zhì)量制度,規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程
  一是要堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),提高審計(jì)報(bào)告的客觀性和準(zhǔn)確。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及收集和評(píng)價(jià)的審計(jì)證據(jù),記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿記錄應(yīng)完整,不僅記錄審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng),還要記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng),為下一步的復(fù)核和形成結(jié)論提供必要的準(zhǔn)確的基礎(chǔ)資料。二是要建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度,強(qiáng)化復(fù)核工作。通過(guò)制定內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度來(lái)明確審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限,合理分工,避免責(zé)任相互推諉、漏審等弊病發(fā)生而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核的質(zhì)量控制制度,明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任,重點(diǎn)建立主審負(fù)責(zé)、審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核等方面的制度,以把好每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)關(guān),減少或消除人為誤差。
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