根據(jù)上述規(guī)定可以了解到，總承包方和分包方之間是利益共同體，是需要就分包工程對建設單位承擔連帶責任的經濟主體，所以，A公司所說的“對于總承包方而言，分包工程款不產生任何利潤，因而不需要確認收入”的說法是缺乏根據(jù)的。我們認為，本案中A公司以分包工程款與其無關為由而不確認分包工程款為A公司收入的想法是錯誤的。

　　那么，分包工程款到底是否應當確認為總承包方的會計收入？《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》（財會[2006]3號）第八條規(guī)定：合同收入應當包括下列內容：1.合同規(guī)定的初始收入；2.因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入。第十二條規(guī)定：合同成本應當包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關的直接費用和間接費用。第十三條規(guī)定：合同的直接費用應當包括下列內容：1.耗用的材料費用；2.耗用的人工費用；3.耗用的機械使用費；4.其他直接費用，指其他可以直接計入合同成本的費用。第十四條規(guī)定；間接費用是企業(yè)下屬的施工單位或生產單位為組織和管理施工生產活動所發(fā)生的費用。

　　我們認為，本案中A公司既與B公司簽訂了總承包合同，又與C公司簽訂了分包合同，是A公司作為一個經濟主體與另外兩個經濟主體之間形成的兩項經濟行為。根據(jù)上述企業(yè)會計準則，從會計角度分析，A公司應當就簽訂總承包合同并實際向B公司收取的全部款項確認為合同收入，同時，應當就簽訂分包合同并實際向C公司支付的全部款項確認為合同成本。對于A公司來說，合同收入與合同成本之間不能昆淆。事實上，不論A公司是企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)還是查賬征收企業(yè)，這一做法是普遍適用的，應該不存在爭議。因此，A公司應當將收到的全部工程款（包括分包工程款）確認為會計收入。

　　（二）分包工程款是否為總承包方的應稅收入

　　《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

　　1.銷售貨物收入；

　　2.提供勞務收入；

　　3.轉讓財產收入；

　　4.股息、紅利等權益性投資收益；

　　5.利息收入；

　　6.租金收入；

　　7.特許權使用費收入；

　　8.接受捐贈收入；

　　9.其他收入。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第十二條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。《企業(yè)所得稅法》第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。