貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)100(注：多交的100元可抵下月應(yīng)上交數(shù))

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。

　　購進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣：

　　借：原材料(庫存商品)

　　貸：銀行存款或者預(yù)付賬款

　　銷售貨物時(shí)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅：

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(發(fā)票金額/(1+3%))企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為3%。

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　問10：商品調(diào)價(jià)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　我們是一家做通訊的批零兼營的小企業(yè)，與經(jīng)銷商的合作方式有現(xiàn)款現(xiàn)貨、先款后貨、和先貨后款等方式?，F(xiàn)在是只要貨物發(fā)出就作了收入確認(rèn)(應(yīng)收賬款等相應(yīng)增加)，商品可退可換。但是有些商品因?yàn)榻K端滯銷或其它原因，我公司會(huì)給經(jīng)銷商作出不同的調(diào)價(jià)，這樣一來收入(應(yīng)收賬款)就減少了，會(huì)計(jì)賬上應(yīng)該怎么處理才合理呢?

　　答：這種稱為調(diào)價(jià)折扣，俗稱價(jià)保。發(fā)票是等到結(jié)款的時(shí)候才開，增值稅銷項(xiàng)是根據(jù)賬上收入數(shù)進(jìn)行計(jì)提，那么價(jià)保要有雙方確認(rèn)的價(jià)保協(xié)議，在賬務(wù)上，設(shè)立“應(yīng)收賬款-某客戶-調(diào)價(jià)折扣”、“商品銷售收入-折扣及折讓-調(diào)價(jià)折扣”進(jìn)行專門的核算，即借方記作商品銷售收入-折扣及折讓，貸方記作應(yīng)收賬款-某客戶-調(diào)價(jià)折扣，同時(shí)負(fù)數(shù)貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。不要直接沖減原先發(fā)貨確認(rèn)的銷售收入和應(yīng)收賬款，以保障總賬數(shù)據(jù)和物流系統(tǒng)的數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系不被破壞。

　　問11：企業(yè)內(nèi)部辦刊物，支付給職工的稿費(fèi)支出，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

　　答：作為職工薪酬處理。如果內(nèi)刊有內(nèi)刊的準(zhǔn)印字號(hào)，可以作為稿費(fèi)來扣繳個(gè)稅。

　　問12：單位出售自己使用過的車輛需要繳納增值稅嗎?

　　答：1、一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　　2、自2009年1月1日起，一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：(1)納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅;(2)2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅;(3)2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%的征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。