按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，乙企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000000

　　  貸：應(yīng)付利息 1000000

　　納稅調(diào)整：假如甲公司實(shí)際稅負(fù)不高于乙公司，稅法上允許稅前扣除的利息為70萬元，會(huì)計(jì)上列支的利息為100萬元，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的規(guī)定，此30萬元差異不屬于暫時(shí)性差異，而是永久性差異，應(yīng)該按照“調(diào)表不調(diào)賬”的原則進(jìn)行處理；如果甲公司實(shí)際稅負(fù)高于乙公司，則不產(chǎn)生財(cái)稅差異，不進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的利息收入屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]121號(hào)）第四條規(guī)定：企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　這里說的不符合規(guī)定的利息收入，包括借款方不得扣除利息支出，以及超過同期銀行貸款利率的金額。

　　假設(shè)乙企業(yè)從甲企業(yè)借款2000萬元，期限1年，年利率5％，與金融企業(yè)同期同類貸款利率相同。會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款 1000000

　　  貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000000

　　假設(shè)乙企業(yè)從甲企業(yè)借款2000萬元，期限1年，年利率5％，金融企業(yè)同期同類貸款利率為4％。會(huì)計(jì)處理：

　　借：銀行存款 1000000

　　  貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800000

　　      資本公積 200000

　　納稅調(diào)整：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融資超過銀行同期利率的利息收入，顯失公平，為防止上市公司操作利潤(rùn)，會(huì)計(jì)上將其計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），由此產(chǎn)生的財(cái)稅差異分析屬于永久性差異。

　　6.職工福利費(fèi)的范圍

　　根據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242號(hào)），應(yīng)將交通、住房、通訊補(bǔ)貼從“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬——工資”賬戶，因以上政策的變更只屬于負(fù)債類賬戶“應(yīng)付職工薪酬”明細(xì)科目之間的轉(zhuǎn)換，會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，只追溯調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表，不影響期初留存收益，從而也不追溯調(diào)整利潤(rùn)表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。

　　將交通、住房、通訊補(bǔ)貼納入工資總額只屬于財(cái)務(wù)核算的變動(dòng)，不影響企業(yè)所得稅的繳納，即交通、住房、通訊補(bǔ)貼仍參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）作為“職工福利費(fèi)”按工資薪金總額的14％內(nèi)稅前扣除。

　　7.高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》規(guī)定：高危行業(yè)企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，屬于費(fèi)用性支出的，直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目反映。企業(yè)提取的維檢費(fèi)和其他具有類似性質(zhì)的費(fèi)用，比照上述規(guī)定處理。