3、預警值：

檢查重點：檢查“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付賬款”等科目的期初期末數(shù)進行分析。如“應付賬款”其他應付賬款”出現(xiàn)紅字和“預收賬款”期末大幅度增長等情況，應判斷可能存在少計收入，對這些科目的詳細業(yè)務內容進行詢問；對企業(yè)銷售時間及開具發(fā)票的時間進行確認，并要求提供相應的舉證資料。

檢查納稅人營業(yè)費用、財務費用、管理費用的增長情況并判斷其增長是否合理，是否存在外購存貨用于職工福利、增送等問題，檢查企業(yè)采購的的渠道及履約方式，是否存在返利而未沖減進行稅額；對企業(yè)短期借款、長期借款的期初、期末數(shù)據進行分析，是否存在基建貸款利息擠入當期財務費用等問題，以判斷有關財務費用是否資本化，同時要求納稅人提供相應的舉證資料。

納稅人, 一般納稅人, 增值稅, 原材料, 經十一、納稅人存貨周轉率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標值=存貨周轉變動率/÷銷售收入變動率；

存貨周轉變動率=本期存貨周轉率÷上期存貨周轉率-1；

銷售收入變動率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1；

存貨周轉率＝銷售成本÷存貨平均余額；

存貨平均余額=(存貨期初數(shù)+存貨期末數(shù))÷2。

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近1。

（1）當彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題；二者都為負時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。

（3）當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。

3、預警值：

檢查重點：指標分析：在流動資產中，存貨所占比重較大，存貨的流動性將直接影響企業(yè)的流動比率。因此，必須特別重視對存貨的分析。存貨流動性的分析一般通過存貨周轉率來進行。

存貨周轉率(次數(shù))是指一定時期內企業(yè)銷售成本與存貨平均資金占用額的比率，是衡量和評價企業(yè)購入存貨、投入生產、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理效率的綜合性指標，其意義可以理解為一個財務周期內，存貨周轉的次數(shù)。

分析存貨周轉情況，如存貨周轉率加快，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問題。針對疑點，應到倉庫核實產成品驗收、入庫、發(fā)售相關記錄，是否存在商品發(fā)出未及時確認收入，是否將自產貨物用于在建工程、分配福利、對外投資等視同銷售的情況；檢查售價偏低有無正當理由，是否將應稅商品用于換取生產、消費資料等。

十二、納稅人收入利潤率異常

1、計算公式：指標值=（納稅人收入利潤率-全市平均收入利潤率）/全市平均收入利潤率。

收入利潤率=本期營業(yè)利潤/本期主營業(yè)務收入。

2、問題指向：收入利潤率明顯低于行業(yè)平均水平的，應判斷為異常，需要查明納稅人有無少列收入、多列支出；收入利潤率明顯高于行業(yè)平均水平的，也應判斷為異常，需要查明納稅人是否享受減免稅優(yōu)惠政策，有無利用免稅企業(yè)轉移利潤。

檢查重點：同“成本”、“費用”指標。

十三、納稅人銷售毛利率變動率與稅負率變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標值=毛利率變動率/稅負變動率。

毛利率=(主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本)/主營業(yè)務收入。

毛利率變動率=（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率。

稅負=應納稅額/應稅銷售收入。

稅負變動率=（本期稅負-基期稅負）/基期稅負。

2、問題指向：判斷企業(yè)是否存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍而多抵進項的問題。正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近1。若彈性系數(shù)>1且二者都為正數(shù)行業(yè)內納稅人可能存在本企業(yè)將自產產品或外購貨物用于集體福利、在建工程等，不計收入或未做進項稅額轉出等問題；當彈性系數(shù)<1且二者都為負數(shù)可能存在上述問題；彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題；當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。

3、預警值：

檢查重點：了解企業(yè)兩者相互矛盾的原因；了解企業(yè)收入變化情況。針對收入疑點，應實地核實原材料、半成品、包裝物等購進、驗收、入庫、領用、周轉等收發(fā)貨登記相關記錄；從供電部門調查實際用電量，測算單位產品能耗，檢查企業(yè)的工資表和相關費用，推算實際生產能力；檢查企業(yè)各開戶銀行的對賬單，了解其資金流量，結合購銷合同，分析材料購進及貨物銷售數(shù)量及價格；審核收款記錄，將收款情況于開票情況進行核對，檢查是否存在貨物發(fā)出并已取得貨款但未開發(fā)票未計提銷項稅的情況；針對多抵進項的疑點，應檢查企業(yè)存貨分配情況及“生產成本”、“制造費用”等借方發(fā)生額，是否將在建工程成本擠入生產成本、用于非應稅項目；檢查“經營費用”、“管理費用”等發(fā)生業(yè)務，是否存在將外購存貨用于非應稅項目、職工福利、個人消費等情況；檢查農產品發(fā)票的開具、投售人資料、入庫記錄、款項支付等情況，結合歷史或同行業(yè)單位定耗量，判斷是否存在虛開問題。