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納稅人不得不知的稅收風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)(6)

時間:2014-10-08? 點擊: 次 來源:網(wǎng)絡(luò)

檢查重點:檢查納稅人以往年度申報表以及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成歷史變動情況,如有異常,應(yīng)結(jié)合“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析,如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長等情況,應(yīng)判斷可能存在少計收入問題。實地檢查上述賬戶的原始憑證、業(yè)務(wù)合同,核實業(yè)務(wù)的真實性;到倉庫核實存貨。

二十五、納稅人固定資產(chǎn)變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式:指標(biāo)值=固定資產(chǎn)變動率/銷售收入變動率。

固定資產(chǎn)變動率=(本期固定資產(chǎn)期末值-上期固定資產(chǎn)期末值)/上期固定資產(chǎn)期末值。

銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。

2、問題指向:正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長,彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1,且兩者相差較大,兩者都為正時,可能存在企業(yè)少報或瞞報收入問題;二者都為負(fù)時,無問題。

(2)彈性系數(shù)小于1,二者都為正時,無問題;二者都為負(fù)時,可能存在上述問題;

(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù),前者為正后者為負(fù)時,可能存在上述問題;后者為正前者為負(fù)時,無問題。

3、預(yù)警:(1)彈性系數(shù)>1,且兩者相差較大,兩者都為正;(2)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù);(3)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù),且前者為正后者為負(fù)。

二十六、納稅人固定資產(chǎn)綜合折舊率變動異常

1、計算公式:指標(biāo)值=(本期綜合折舊率-基期綜合折舊率)÷基期綜合折舊率×100%。

綜合折舊率=固定資產(chǎn)折舊/固定資產(chǎn)原值。

2、問題指向:固定資產(chǎn)綜合折舊變動率在20%以上的,應(yīng)判斷為異常,需查明納稅人有無改變固定資產(chǎn)折舊方法,多提折舊。

3、預(yù)警值:20%。

二十七、高比例出口的虧損企業(yè)

1、計算公式:企業(yè)出口銷售比例是否大于50%且虧損。

2、問題指向:企業(yè)出口銷售比例大于50%且虧損的,可能存在外銷定價偏低或多列成本、費用等問題。

3、預(yù)警:對出口銷售比例大于50%且虧損的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。

二十八、納稅人營業(yè)外支出變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式:指標(biāo)值=營業(yè)外支出變動率/主營業(yè)務(wù)收入變動率。

營業(yè)外支出變動率=(本期營業(yè)外支出-上期營業(yè)外支出)/上期營業(yè)外支出。

主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入)/上期主營業(yè)務(wù)收入。

2、問題指向:正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長,彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

(1)當(dāng)彈性系數(shù)大于1,且兩者相差較大,兩者都為正時,可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列營業(yè)外支出等問題;二者都為負(fù)時,無問題。

(2)彈性系數(shù)小于1,二者都為正時,無問題;二者都為負(fù)時,可能存在上述問題;

(3)當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù),前者為正后者為負(fù)時,可能存在上述問題;后者為正前者為負(fù)時,無問題。

3、預(yù)警:(1)彈性系數(shù)>1,且兩者相差較大,兩者都為正;(2)彈性系數(shù)<1且二者都為負(fù)數(shù);(3)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù),且前者為正后者為負(fù)。

二十九、海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項占比

1、計算公式:海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項占當(dāng)期進(jìn)項稅額比例。

2、問題指向:納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額及虛列費用的問題。

3、預(yù)警:對納稅人取得海關(guān)完稅憑證抵扣進(jìn)項占當(dāng)期進(jìn)項稅額比例過高或月單筆抵扣進(jìn)項超過20萬元(含)情況進(jìn)行監(jiān)控。

三十、納稅人無形資產(chǎn)綜合攤銷率變動異常

1、計算公式:指標(biāo)值=(本期綜合攤銷率-基期綜合攤銷率)÷基期綜合攤銷率×100%。

綜合攤銷率=無形資產(chǎn)攤銷/無形資產(chǎn)原值。

2、問題指向:無形資產(chǎn)綜合攤銷變動率變動率在20%以上的,應(yīng)判斷為異常,需查明納稅人有無改變無形資產(chǎn)攤銷方法,多攤無形資產(chǎn)。

十一、納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式:指標(biāo)值=存貨周轉(zhuǎn)變動率/÷銷售收入變動率;

存貨周轉(zhuǎn)變動率=本期存貨周轉(zhuǎn)率÷上期存貨周轉(zhuǎn)率-1;

銷售收入變動率=本期銷售收入÷上期銷售收入-1;

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷存貨平均余額;

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