十四、所得稅申報(bào)收入與流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入差異

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入-所得稅申報(bào)收入。

2、問題指向：所得稅申報(bào)收入小于流轉(zhuǎn)稅申報(bào)收入，可能存在收入未申報(bào)等問題。

十五、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占比

1、計(jì)算公式：農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。

2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問題。

3、預(yù)警：對納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例過高或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過20萬元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。

檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實(shí)其的收購業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)，是否存在人為調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)的情況，檢查投售人、款項(xiàng)支付等情況的真實(shí)性。

十六、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：期末應(yīng)收賬款變動率=(本期應(yīng)收賬款期末值-上期應(yīng)收賬款期末值)/上期應(yīng)收賬款期末值。

銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。

指標(biāo)值=期末應(yīng)收賬款變動率/銷售收入變動率。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。

3、預(yù)警值：

檢查重點(diǎn)：檢查納稅人“庫存商品”、“產(chǎn)成品”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)內(nèi)容，并提供相應(yīng)的合同等舉證資料；實(shí)地檢查庫存等。

十七、運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占比

1、計(jì)算公式：運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例。

2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及虛列費(fèi)用的問題。

3、預(yù)警：對納稅人取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比例10%或月單筆抵扣進(jìn)項(xiàng)超過20萬元（含）情況進(jìn)行監(jiān)控。

檢查重點(diǎn)：實(shí)地核實(shí)納稅人生產(chǎn)能力、庫存商品的情況，核實(shí)購進(jìn)業(yè)務(wù)的核實(shí)性，對運(yùn)費(fèi)發(fā)票的歷程、單價(jià)、行詢問并判斷其合理性，檢查支付款項(xiàng)。

十八、消費(fèi)稅申報(bào)收入與增值稅申報(bào)收入差異

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=增值稅申報(bào)收入-消費(fèi)稅申報(bào)收入。

2、問題指向：消費(fèi)稅申報(bào)收入小于增值稅申報(bào)收入，可能存在增值稅收入未申報(bào)繳納消費(fèi)稅等問題。

十九、企業(yè)期末預(yù)收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：期末預(yù)收賬款變動率=(本期預(yù)收賬款期末值-上期預(yù)收賬款期末值)/上期預(yù)收賬款期末值。

銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。

指標(biāo)值=期末預(yù)收賬款變動率/銷售收入變動率。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅額或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。

（3）當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。

3、預(yù)警值：

檢查重點(diǎn)：檢查“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)，要求納稅人說明情況并提供相應(yīng)的資料。實(shí)地檢查企業(yè)的存貨是否真實(shí)。

二十、納稅人期間費(fèi)用變動率與主營業(yè)務(wù)收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計(jì)算公式：指標(biāo)值=納稅人期間費(fèi)用變動率/主營業(yè)務(wù)收入變動率。

納稅人期間費(fèi)用變動率=(本期期間費(fèi)用期末值-上期期間費(fèi)用期末值)/上期應(yīng)收賬款期末值。

主營業(yè)務(wù)收入變動率=(本期主營業(yè)務(wù)收入-上期主營業(yè)務(wù)收入)/上期主營業(yè)務(wù)收入。

2、問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1。

（1）當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入以及多列成本費(fèi)用等問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題。