十四、所得稅申報收入與流轉稅申報收入差異

1、計算公式：指標值=流轉稅申報收入-所得稅申報收入。

2、問題指向：所得稅申報收入小于流轉稅申報收入，可能存在收入未申報等問題。

十五、農產品收購憑證抵扣進項占比

1、計算公式：農產品收購憑證抵扣進項占當期進項稅額比例。

2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的農產品收購憑證抵扣進項稅額及虛列費用的問題。

3、預警：對納稅人取得農產品收購憑證抵扣進項占當期進項稅額比例過高或月單筆抵扣進項超過20萬元（含）情況進行監(jiān)控。

檢查重點：實地核實納稅人生產能力、庫存商品的情況，核實其的收購業(yè)務進行核實，是否存在人為調節(jié)進項的情況，檢查投售人、款項支付等情況的真實性。

十六、企業(yè)期末應收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：期末應收賬款變動率=(本期應收賬款期末值-上期應收賬款期末值)/上期應收賬款期末值。

銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。

指標值=期末應收賬款變動率/銷售收入變動率。

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近1。

（1）當彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍多抵進項稅金的問題；二者都為負時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。

（3）當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。

3、預警值：

檢查重點：檢查納稅人“庫存商品”、“產成品”、“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目，詳細了解業(yè)務內容，并提供相應的合同等舉證資料；實地檢查庫存等。

十七、運費發(fā)票抵扣進項占比

1、計算公式：運費發(fā)票抵扣進項占當期進項稅額比例。

2、問題指向：納稅人可能存在取得虛開、虛假或不合規(guī)定的運費發(fā)票抵扣進項稅額及虛列費用的問題。

3、預警：對納稅人取得運費發(fā)票抵扣進項占當期進項稅額比例10%或月單筆抵扣進項超過20萬元（含）情況進行監(jiān)控。

檢查重點：實地核實納稅人生產能力、庫存商品的情況，核實購進業(yè)務的核實性，對運費發(fā)票的歷程、單價、行詢問并判斷其合理性，檢查支付款項。

十八、消費稅申報收入與增值稅申報收入差異

1、計算公式：指標值=增值稅申報收入-消費稅申報收入。

2、問題指向：消費稅申報收入小于增值稅申報收入，可能存在增值稅收入未申報繳納消費稅等問題。

十九、企業(yè)期末預收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：期末預收賬款變動率=(本期預收賬款期末值-上期預收賬款期末值)/上期預收賬款期末值。

銷售收入變動率=(本期銷售額-上期銷售額)/上期銷售額。

指標值=期末預收賬款變動率/銷售收入變動率。

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近1。

（1）當彈性系數(shù)大于1，兩者都為正時，可能存在實現(xiàn)銷售收入而不計提銷項稅額或擴大抵扣范圍多抵進項稅金的問題；二者都為負時，無問題。

（2）彈性系數(shù)小于1，二者都為正時，無問題；二者都為負時，可能存在上述問題。

（3）當彈性系數(shù)為負數(shù)，前者為正后者為負時，可能存在上述問題；后者為正前者為負時，無問題。

3、預警值：

檢查重點：檢查“應付賬款”、“預收賬款”和“其他應付款”等科目的期初、期末數(shù)，要求納稅人說明情況并提供相應的資料。實地檢查企業(yè)的存貨是否真實。

二十、納稅人期間費用變動率與主營業(yè)務收入變動率彈性系數(shù)異常

1、計算公式：指標值=納稅人期間費用變動率/主營業(yè)務收入變動率。

納稅人期間費用變動率=(本期期間費用期末值-上期期間費用期末值)/上期應收賬款期末值。

主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入-上期主營業(yè)務收入)/上期主營業(yè)務收入。

2、問題指向：正常情況下兩者應基本同步增長，彈性系數(shù)應接近1。

（1）當彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時，可能存在企業(yè)少報或瞞報收入以及多列成本費用等問題；二者都為負時，無問題。