青國稅發(fā)[2009]10號，納稅人應(yīng)憑合法適當(dāng)?shù)膽{據(jù)進(jìn)行稅前扣除

因此職工福利費(fèi)支出也應(yīng)按規(guī)定憑合法適當(dāng)憑據(jù)的在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

鑒于企業(yè)實(shí)際情況，對企業(yè)按一定標(biāo)準(zhǔn)定額從福利費(fèi)中撥付給企業(yè)內(nèi)部自辦的職工食堂用于職工用餐支出的，企業(yè)可憑董事會(huì)或職工代表大會(huì)決議按實(shí)際撥付額據(jù)實(shí)扣除。

寧波2014問：電力、通訊、煤氣等公司在自然災(zāi)害后發(fā)生緊急搶修費(fèi)用，其中包括用于搶修人員的餐費(fèi)、食品等直接與搶修相關(guān)的費(fèi)用是否可以作為搶修費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除？

答：可以。

411訪談[ 123 ]  現(xiàn)在的中國個(gè)人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算個(gè)人所得稅？

[ 所得稅司巡視員　盧云 ]

根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

二，企業(yè)免費(fèi)提供給員工的住房租金支出能否計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函【2009】3號文件精神“為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，可以計(jì)入福利費(fèi)在稅前扣除”。

企業(yè)為員工租賃住房的租金支出、水電支出可以計(jì)入職工福利費(fèi)在稅前扣除。

三、企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼或職工憑票報(bào)銷的通訊費(fèi)是否可以作為職工福利費(fèi)處理？

答：企業(yè)為職工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金，職工憑票報(bào)銷的通訊費(fèi)可計(jì)入職工福利費(fèi)。

遼寧吉林規(guī)定

四、按照標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的職工防暑降溫費(fèi)用，是作為“職工福利費(fèi)用”還是直接計(jì)入“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”在稅前扣除？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函【2009】3號文件精神，職工防暑降溫費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi)。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營場所為員工提供的防暑藥品屬于必要的、合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以作為勞動(dòng)保護(hù)支出在稅前扣除。

大地稅函〔2011〕10號::企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工發(fā)放的防暑降溫費(fèi)，以及一次性發(fā)放的茶葉、食糖等物品，屬于職工福利費(fèi)列支范圍，憑相關(guān)支出確已發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，按照職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除。

企業(yè)在工作現(xiàn)場為職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)放的防暑降溫飲品、用品，憑相關(guān)支出確已發(fā)生的真實(shí)、合規(guī)憑據(jù)，稅前可據(jù)實(shí)扣除。

個(gè)人所得稅的處理

企業(yè)以現(xiàn)金或?qū)嵨锇l(fā)放防暑降溫費(fèi)等屬于工資、薪金所得中發(fā)放的補(bǔ)貼，都要并入工資總額的個(gè)人應(yīng)納稅所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

各地不同的做法。

冀地稅發(fā)〔2009〕46號）第三條規(guī)定，各單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個(gè)人發(fā)放的防暑降溫費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

一、關(guān)于誤餐補(bǔ)助（江蘇省揚(yáng)州地稅局）

午餐免費(fèi)，“誤餐補(bǔ)助”按人頭補(bǔ)助給企業(yè)食堂用于支付職工就餐的費(fèi)用。此“誤餐補(bǔ)助”實(shí)質(zhì)是按月發(fā)給職工的補(bǔ)貼，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。隨后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，追繳該企業(yè)少代扣代繳的個(gè)人所得稅32萬元，并對該企業(yè)處應(yīng)扣未扣稅款50%的罰款。

稅法分析：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號）規(guī)定：不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

 夏季高溫津貼所得稅前扣除應(yīng)區(qū)別對待（江蘇省無錫地稅局）