資產(chǎn)重組，如收購(gòu)子公司少數(shù)股東股權(quán)等，或者業(yè)務(wù)整合過程中的補(bǔ)償或股份安排；
    對(duì)全體股東的配股或調(diào)節(jié)股東之間利益，即使偏向某個(gè)股東；
    小股東轉(zhuǎn)讓股份給高管。
    2. 對(duì)價(jià)的確定
    對(duì)價(jià)指股份的公允價(jià)值，是市場(chǎng)價(jià)格。但I(xiàn)PO企業(yè)尚沒有公開活躍市場(chǎng)交易，確定對(duì)價(jià)時(shí)主要需遵守下列原則：
    （1）正常情況下，高管取得股份的公允價(jià)值介于同期每股凈資產(chǎn)和同期入股的PE價(jià)格之間，當(dāng)然也有低于每股凈資產(chǎn)的可能，如房地產(chǎn)上市公司。PE要有一定的量，量太小沒有代表性，但不代表PE價(jià)格就是公允價(jià)值，如何確定應(yīng)有合理依據(jù)；
    （2）沒有PE價(jià)格，可以用估值模型，評(píng)估價(jià)值也可以作為參考；
    （3）報(bào)告期前兩年可以放寬估值方法的確定，但必須超過每股凈資產(chǎn)；
    （4）由于高管間接持有的發(fā)行人股份不能直接變現(xiàn)流通，因此其公允價(jià)值與直接持股不同，可以采用估值模型確定。
    3. 會(huì)計(jì)處理
    （1）審核重點(diǎn)在最近一年一期，以前期間執(zhí)行較寬；
    （2）關(guān)于相關(guān)費(fèi)用攤銷期限，證監(jiān)會(huì)不鼓勵(lì)分期攤銷。如果約定高管取得股份后有服務(wù)期，行權(quán)后分期攤銷也可以，但必須約定服務(wù)期滿前離職，與股份相關(guān)利益必須流入企業(yè)，否則需一次攤銷。
    （3）偶發(fā)性的股份支付形成的費(fèi)用可以作非經(jīng)常性損益處理。
    （二）通過發(fā)行審核的案例分析（以下案例分析是發(fā)行審核過程中的實(shí)務(wù)案例，僅供事務(wù)所在進(jìn)行相關(guān)審計(jì)過程中參考，其前提還是應(yīng)首先遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定）
    案例一：
    1. 公允價(jià)值確定方法
    A. 按評(píng)估后凈資產(chǎn)確定
    某企業(yè)2011年11月中小板上市，2010年股權(quán)激勵(lì)時(shí)因無PE價(jià)格按凈資產(chǎn)評(píng)估值確認(rèn)了股份支付費(fèi)用。
    B. 按PE價(jià)格確定
    某企業(yè)2011年11月中小板上市，2010年進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，1 個(gè)月后PE入股，按照PE價(jià)格計(jì)算股份支付費(fèi)用。
    C. 以評(píng)估凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，參考PE價(jià)格確定
    某企業(yè)2011年8月中小市，2009年2月和2010年4月兩次股權(quán)激勵(lì)。2010年5月PE入股，將2010年4月按股份支付處理，公允價(jià)值按照評(píng)估凈資產(chǎn)并參照PE價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。
    2. 關(guān)于處理時(shí)點(diǎn)
    前面三個(gè)例子中，均是對(duì)申報(bào)期間的最近一年發(fā)生的股權(quán)激勵(lì)進(jìn)行了處理，對(duì)申報(bào)報(bào)表前二年的事項(xiàng)未做處理,但也有在申報(bào)報(bào)表前二年進(jìn)行處理的案例。