企業(yè)集團按照上述方法分配各成員企業(yè)虧損額后，應填寫《企業(yè)集團公司累計虧損分配表》（見附件）并下發(fā)給各成員企業(yè)，同時抄送企業(yè)集團主管稅務機關。

　?。ㄕ試叶悇湛偩止?010年第7號《國家稅務總局關于取消合并納稅后以前年度尚未彌補虧損有關企業(yè)所得稅問題的公告》）

　?。ㄊ唬┓康禺a企業(yè)虧損

　　企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現(xiàn)虧損，但土地增值稅清算當年未出現(xiàn)虧損，或盡管土地增值稅清算當年出現(xiàn)虧損，但在注銷之前年度已按稅法規(guī)定彌補完畢的，不執(zhí)行本公告。

　?。ㄕ試叶悇湛偩止?010年第29號《國家稅務總局關于房地產開發(fā)企業(yè)注銷前有關企業(yè)所得稅處理問題的公告》第三條）

　?。ㄊ┍煌顿Y企業(yè)經營虧損

　　被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補；投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

　?。ㄕ試叶悇湛偩止?011年第34號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第五條）

　?。ㄊ┳费a確認的虧損

　　虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

　?。ㄕ試叶悇湛偩止?012年第15號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》第六條）

　?。ㄊ模┎樵鰬{稅所得額的虧損

　　彌補根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理或處罰。

　　本規(guī)定自2010年12月1日開始執(zhí)行。以前（含2008年度之前）沒有處理的事項，按本規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄕ試叶悇湛偩止?012年第20號《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》）

　?。ㄊ澹┱咝园徇w形成的虧損

　　企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產經營無所得的，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產經營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產的，其虧損結轉年度應連續(xù)計算。

　?。ㄕ試叶悇湛偩止?012年第40號《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》第二十一條）

　　（十六）匯總納稅形成的虧損

　　二級分支機構所在地主管稅務機關應配合總機構所在地主管稅務機關對其主管二級分支機構實施稅務檢查，也可以自行對該二級分支機構實施稅務檢查。

　　二級分支機構所在地主管稅務機關自行對其主管二級分支機構實施稅務檢查，可對查實項目按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定自行計算查增的應納稅所得額和應納稅額。

　　計算查增的應納稅所得額時，應減除允許彌補的匯總納稅企業(yè)以前年度虧損；對于需由總機構統(tǒng)一計算的稅前扣除項目，不得由分支機構自行計算調整。

　?。ㄕ試叶悇湛偩止?012年第57號《國家稅務總局關于印發(fā)<</font>跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》第二十八條）

　?。ㄊ撸┒愂諆?yōu)惠虧損

　　軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產經營后，第一個應納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。

　　軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

　　（摘自國家稅務總局公告2013年第43號《國家稅務總局關于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》第三條）

　　三、納稅申報

　　（一）年度納稅申報表

　　《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》填報說明本表填報納稅人根據(jù)稅法，在本納稅年度及本納稅年度前5年度的納稅調整后所得、合并、分立轉入（轉出）可彌補的虧損額、當年可彌補的虧損額、以前年度虧損已彌補額、本年度實際彌補的以前年度虧損額、可結轉以后年度彌補的虧損額。